Заголовок тимчасово відсутній

Це рішення оформлюється бухгалтерською довідкою. На нашу думку, наказу керівника видавати не потрібно, оскільки формально це помилка тієї особи, яка веде бухоблік та складає звітність – оскільки до обліку було прийнято неправильний документ. Саме тому буде достатньо бухдовідки. Документи за 2022 рік не перепроводяться та не видаляються.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text), виправлення помилок, допущених під час складання фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Якщо внаслідок виправлення помилок змінюються показники фінансової звітності, до уточнюючої декларації з податку на прибуток потрібно додати і виправлену фінансову звітність — так пишуть податківці у ЗІР.

Консультують податківці

<...> У разі подання платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані всі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків Декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» Декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються, подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

Платники податку мають право подати доповнення до такої Декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною Декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі (п. 46.4 ст. 46 ПКУ). <...>

ЗІР, підкатегорія 102.20.02

Тобто у зазначеному в запитанні випадку до органів статистики можна не подавати нову фінансову звітність за 2022 рік, а просто відкоригувати сальдо на початок 2023 року, яке буде відображене вже при поданні фінансової звітності за 2023 рік. А ось податківці вимагають знову подавати нову виправлену фінансову звітність за 2022 рік разом з уточнюючою декларацією.

У цьому разі помилки в декларації з податку на прибуток можуть бути виправлені за одним із двох варіантів:

шляхом подання уточнюючого розрахунку (уточнюючої декларації) до такої декларації за формою, чинною на час подання уточнюючої декларації; шляхом відображення уточнених показників у складі поточної декларації за будь-який наступний податковий період. Якщо підприємство має річний звітний період, то виправити помилку у поточній декларації зможе тільки після закінчення 2023 року у декларації за 2023 рік. Щоб оперативно виправити помилку, радимо подати уточнюючу декларацію відразу після виявлення помилки. До того ж у цьому випадку помилка зменшує суму податку на прибуток, і якщо у декларації за 2022 рік була задекларована сума податку до сплати, зменшення цієї суми призведе до виникнення переплати, яку можна буде повернути на рахунок підприємства (див. ст. 43 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Якщо виправлення проводять в уточнюючій декларації, то додаток ВП до декларації не заповнюють, а правильні значення доходів, фінансового результату до оподаткування та об’єкта оподаткування податком на прибуток зазначають безпосередньо в уточнюючій декларації. На підставі порівняння податкового зобов’язання уточнюючої декларації та звітної декларації, що уточнюється, визначають суму зменшення податку на прибуток, яку відображають у частині «Виправлення помилок» (рядки 26 — 34).

Помилкові записи за видатковою накладною (були у 2022 році):

Визнання доходу від реалізації товару Дт 361 – Кт 702

Нарахування зобов’язань з ПДВ Дт 702 – Кт 641

Списання собівартості проданого товару Дт 902 – Кт 281

Списання доходу на фінрезультат Дт 702 – Кт 791

Списання витрат на фінрезультат Дт 791 Кт 902

Списання фінрезультату за цією операцією (прибутку) на рахунок нерозподіленого прибутку Дт 791 – Кт 441

Коригуючі записи для виправлення помилки (робите у 2023 році, накприлад у листопаді):

- Коригування розрахунків з покупцем, адже вона виникла помилково і не буде погашатися Дт 441 – Кт 361

- Відновлення залишку товару на складі Дт 281 – Кт 441

- Коригування ПДВ за рахунок збільшення доходу звітного періоду Дт 641 Кт 719 (Коригування ПДВ можна буде зробити лише після реєстрації РК до ПН на це помилкове постачання. Пропонуємо кореспонденцію субрахунку 641 з субрахунком 719, оскільки в 2022 році на суму ПДВ було зменшено дохід, а отже, зараз треба навпаки, - збільшити дохід. Це вже не дохід від продажу товарів, але він залишається операційним доходом, тому обираємо субрахунок 719. Рахунок 441 тут вже не задіяний, тому що коригування ПДВ відбувається в поточному періоді на підставі реєстрації РК до ПН.)

Раді допомогти, звертайтесь ще!