Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Підприємство-експортер уклало договір поставки товару в кількості 1 штука вартістю 198200 доларів. Підприємство-експортер отримало часткові оплати за товар 04.09.23 - 20000 доларів, 27.10.23 - 29550 доларів. 30.10.23 відвантажили товар. Як потрібно заповнити Розділ Б податкових накладних?

СК

Світлана, консультант

експерт

31.10.2023 | 15:55

Очікує відповідь

Податкові зобов’язання з ПДВ при експорті виникають на дату оформлення митної декларації (МД), що засвідчує факт перетину митного кордону України (пп. «б» п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528). Тобто отримання передоплати (авансу) від нерезидента не призводить до виникнення ПЗ і не потребує складання ПН.

Базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в МД. При цьому при перерахунку інвалюти у гривні з метою визначення бази оподаткування слід спиратися на дату виникнення ПЗ (тобто дату завершення процедури митного оформлення експортної операції).

Особливості заповнення ПН на експорт товарів викладено в п. 8, 12 та 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 .

Зокрема, заголовна частина ПН заповнюється так: у лівому верхньому куті в реквізиті «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться позначка «Х» та вказується тип причини «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України»; графі «Отримувач (покупець)» наводиться найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, у якій зареєстрований покупець (нерезидент), а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000». При цьому рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

У табличній частині ПН указуються: у розділі А у рядках I та VII – загальний обсяг постачання за ставкою 0 %.

У розділі Б у графі 3.1 – код товару згідно з УКТЗЕД (якщо експортується неімпортований та непідакцизний товар, то дозволяється наводити код на рівні перших чотирьох знаків), у графі 8 – код нульової ставки для операцій із вивезення товарів за межі України – 901, графа 9 «Код пільги» не заповнюється, у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, графа 11 не заповнюється. Інші графи розділу Б заповнюються у звичайному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще

АЛ

Алла

18.05.2026 | 23:23

РРО/ПРРО, каса

Відповідь надано