Заголовок тимчасово відсутній

добрий день. ми тов, платник пдв та платник податку на прибутку, виготовляємо подавачі до патронів. у березні 2022 року ми надалиблагодійну допомогу громадській організації цих подавачів на 185 тисяч. документи такі були: лист від них про потребу, де все описали, від нас наказ , видаткова накладна на реалізацію і акт списання на 949 рахунок. пдв , податкові зобовязання при йьому не виписували. чи правильні ми зробили що не виписували пдв? якими положеннями при цьому керуватись? якщо потрібно виписати податкові зобовязання, то як це зараз можна виправити?і які штрафи можливі за несвоєчасно зареєстровані податкові накладні, дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

31.10.2023 | 20:02

Очікує відповідь

ПКУ визначено наступне в р. ХХ пр. 2:
"32. Тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації, та/або запровадження воєнного стану відповідно до законодавства, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України:
...4) товарів оборонного призначення, визначених такими згідно з пунктом 29 частини першої статті 1 Закону України "Про оборонні закупівлі", що класифікуються за такими групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД:
...ї) групи 93, крім включених до товарної позиції 9303 та товарної підкатегорії 9304 00 00 00, а також 9305 (лише призначених для виробів товарних позицій 9303-9304), 9306 90 90 00 та 9307 00 00 00;
...У разі здійснення операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпунктів 4 і 5 цього пункту (в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель), положення пункту 198.5 статті 198 та статті 199 цього Кодексу не застосовуються щодо таких операцій.".
Отже, пільга по ПДВ без нарахування умовних ПДВ застосовується при постачанні товарів оборонного призначення.
За визначенням ст. 1 Закону про оборонні закупівлі (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/808-20#n47):
"29) товари оборонного призначення - озброєння, військова та спеціальна техніка, зброя і боєприпаси, спеціальні комплектувальні вироби для їх виготовлення та експлуатації, матеріали та обладнання, спеціально призначені для їх розроблення, виготовлення або використання, спеціальні технічні засоби, технічні засоби розвідки, засоби технічного та криптографічного захисту інформації, засоби спеціального зв’язку, космічна техніка військового та подвійного призначення, засоби індивідуального захисту (бронежилети всіх класів захисту, протиударні, кулезахисні шоломи, комплекти протиударного захисту тощо), спеціальні засоби (кайданки, кийки, засоби, споряджені речовинами сльозогінної, світлошумової дії тощо), спеціальні (спеціалізовані) транспортні засоби; комп’ютерна, оптична, вимірювальна та інша техніка; спеціальний формений одяг, необхідний для виконання завдань правоохоронними органами, структурними підрозділами органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сферах забезпечення охорони прав і свобод людини, інтересів суспільства і держави, протидії злочинності, підтримання публічної безпеки і порядку, військовими формуваннями з правоохоронними функціями, товари подвійного використання для гарантованого забезпечення потреб безпеки і оборони, розвитку обороноздатності держави та системи національної стійкості, а також будь-які інші товари, які закуповуються ДЕРЖАВНИМИ ЗАМОВНИКАМИ, визначеними згідно з ПУНКТОМ 10 частини першої цієї статті, для гарантованого забезпечення потреб безпеки і оборони
10) ДЕРЖАВНІ ЗАМОВНИКИ у сфері оборони (далі - державні замовники) - визначені Кабінетом Міністрів України центральні органи виконавчої влади, інші державні органи, військові формування, утворені відповідно до законів України;)".
Тобто, щоб у Вас була пільга по ПДВ, необхідно дотримання таких умов:
1. код товару по УКТ ЗЕД є в цьому пункті,
2. товар оборонного призначення має закупатися держаними замовникамиу сфері оборони.
При безоплатному постачанні на ГО ці вимоги не дотримуються, отже, пільгу з п. 32 пр. 2 р. ХХ ПКУ застосувати не можна.
Отже, при безоплатній передачі на ГО його у якості благодійної допомоги Ви мали б складати 2 ПН:
1- на ціну 0 грн. - в день передачі товару (отримувач - неплатник, якщо ГО не зареєстрвоанан платником ПДВ),
2 - на ціну Вашу звичайну по даном утовару - зведену ПН за п. 188.1 ПКУ (тип зведеної 3).
Тому якщо треба було виписувати ПН, то їх можна виписати і зареєструвати зараз (але ж дати мають бути в тих періодах, де відбувалися операції). Можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН, їх Вам випише ДПС, самі поки нічого не платіть. Штраф - 2 % від бази опдптанкування, але не більше 1020 грн. за одну (п. 120-1.1. ПКУ),
Ці Пн треба доставити через УР до тих місяців, де вони мали б бути. Якщо б Ви поставляли товари безпосередньо на ЗСУ або інші силові підрозділи - ці операції не оподатковувалить би ПДВ за визначенням п. 32-1 пр.2 р. ХХ ПКУ.
Додатково рекомендуємо отримати ІПК. Раді допомогти, звертайтесь ще

НА

Наталія

19.05.2026 | 23:42

20-ОПП

Відповідь надано