Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ФОП (неплатник ПДВ) помилково перерахував кошти на ТОВ, кошти повертаємо. Як правильно виписати податкову накладну на помилково перераховані кошти і розрахунок корегування на повернуті кошти?

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.10.2023 | 17:04

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо у Вас відсутні договірні відносини і на цю поставку Ви не узгоджували з особою, яка заплатила помилкові кошти ні номенклатури, ні ці, ні кількості товарів (немає ні договору, ні рахунку під цю оплату), то складати ПН а потім РК - немає підстав.
Отримані кошти не відповідають визначенню поставки товарів за п. 14.1.191 ПКУ:
"14.1.191. постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.
...Постачанням товарів також вважаються:
а) фактична передача матеріальних активів іншій особі на підставі договору про фінансовий лізинг (повернення матеріальних активів згідно з договором про фінансовий лізинг) чи іншої домовленості, відповідно до якої оплата відстрочена, але право власності на матеріальні активи передається не пізніше дати здійснення останнього платежу;
б) передача права власності на матеріальні активи за рішенням органу державної влади або органу місцевого самоврядування чи відповідно до законодавства;
в) будь-яка із зазначених дій платника податку щодо матеріальних активів, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов'язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню);
г) передача (внесення) товарів (у тому числі необоротних активів) як вклад у спільну діяльність без утворення юридичної особи, а також їх повернення;
д) ліквідація платником податку за власним бажанням необоротних активів, які перебувають у такого платника;
е) передача товарів згідно з договором, за яким сплачується комісія (винагорода) за продаж чи купівлю....;"
Наразі навіть ДПСУ не має однозначної відповіді на це запитання - ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33344):
"Чи підлягають оподаткуванню ПДВ кошти, що помилково зараховані на рахунок неналежного отримувача з вини платника, якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг наявні/відсутні?
Відповідь:
Дане питання потребує детального вивчення документів (матеріалів), які стосуються зазначеної операції. З метою отримання відповідних роз’яснень пропонуємо звернутись до ДПС із запитом на отримання індивідуальної податкової консультації у порядку, передбаченому нормами статті 52 Податкового кодексу України."
Якщо ж договірні відносини є і рахунок на оплату був і він оплачений, а потім передумали в повернули кошти, то тоді ПН виписується за даними такого рахунку (номенклатура, кількість ціна, загальна сума поставки та ПДВ), а РК на повернення коштів - з причиною коригування 103 Раді допомогти, звертайтесь ще

ЛЮ

Людмила

22.05.2026 | 19:04

Кадри

Відповідь надано