Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня . У нашого підприємства "Промінь" заключений договір з капітального ремонту об`єкту з замовникам , основну частину робіт на якому виконує субпідрядник "Цезарь" . Предоплату на виконання робіт від замовника отримувало наше підриємство та перераховували на закупку матеріалів та субпідрядникам. Через договір переуступки боргу ми можемо передати цей обєкт субпідряднику щоб він на пряму працював з замовником і потім виконували гарантійні ремонти ? На предоплати було зареєстроване податкове зобовязання, від субпідрядника отримували податковий кредит. Які наслідки по ПДВ по отриманому авансу від замовника?

ВК

Валентина, консультант

експерт

10.08.2023 | 14:03

Очікує відповідь

На нашу думку, Ви можете укласти угоду про заміну сторони в договорі з замовником, замінивши себе на субпідрядника. Підстава - ст. 520 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15
Але при цьому по ПДВ буде наступне:
1. У Вас (промінь) - Ви маєте перерахувати аванс, отриманий від замовника, новому виконавцю (Цезарю). При цьому підстав для зменшення ПЗ немає, адже кошти Ви перерахували не покупцю, як повернення авансу, а третій особі.
Якщо Цезар поверне Вам аванс за роботи. матеріали - Ви зменшите собі податковий кредит на підставі п. 192.1 ПКУ (повернення авасну).
2. у Замовника - має нарахувати собі умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ, оскільки по тій ПН, що була на аванс від Промінь, він вже послуг від Помінь не отримує
3. у Цезар - при отриманні оплати від Промінь - ПЗ немає (оскільки 1-а подія була у Промінь), при виконанні робіт під такий "переведений" аванс - ПЗ немає, бо виконання ПЗ - 2друга подія".
Аналогічна ситуація розглянута в ІПК від 06.09.2019 р. N 55/6/99-00-07-03-02-15/ІПК:
"...первісний боржник на дату перерахування кредитором коштів на його банківський рахунок (у касу) як попередню оплату (аванс) за послуги із виготовлення виробу зобов'язаний був визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти на кредитора податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН в установлені ПКУ терміни.
Операція з переведення боргу (не передбачається постачання товарів/послуг) від первісного боржника до нового боржника не є об'єктом оподаткування ПДВ, а тому за такою операцією у первісного боржника податкові зобов'язання з ПДВ не виникають.
Враховуючи те, що згідно із змістом звернення після переведення боргу первісним боржником на нового боржника, перераховані кредитором кошти як попередня оплата (аванс) за послуги із виготовлення виробу на рахунок первісного боржника перераховуються на рахунок нового боржника, а не кредитора, то законодавчі підстави для складання розрахунку коригування до податкової накладної на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ у первісного боржника (орендодавця) відсутні, оскільки не виникає жодної з обставин, зазначених у пункті 192.1 статті 192 розділу V ПКУ.
Зважаючи на те, що після переведення боргу первісним боржником на нового боржника кредитор отримуватиме послуги із виготовлення виробу від нового боржника, то такий кредитор втрачає право на раніше сформований податковий кредит з ПДВ на підставі податкової накладної, складеної і зареєстрованої в ЄРПН первісним боржником, оскільки фактичного постачання первісним боржником послуг із виготовлення виробу кредитору, за які була перерахована попередня оплата (аванс), не відбувалося. У даному випадку кредитор зобов'язаний зменшити суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту, шляхом нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та складання і реєстрації в ЄРПН зведеної податкової накладної за правилами, визначеними пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ.
Постачання новим боржником послуг із виготовлення виробу кредитору в рахунок отриманої від первісного боржника суми попередньої оплати за такі послуги, яка попередньо була перерахована кредитором первісному боржнику, є другою подією операції з постачання послуг із виготовлення виробу, а тому підстави для складання новим боржником податкової накладної на кредитора відсутні."
Додатково рекомендуємо отримати ІПК Раді допомогти, звертайтесь ще

СТ

Тодоренко Світлана Сергіївна

22.05.2026 | 11:46

ЗЕД. Валютні операції

Відповідь надано