Заголовок тимчасово відсутній

До переліку доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, які підлягають оподаткуванню відповідно до пп. «е» пп.141.4.1 ПКУ, відтепер відноситься прибуток від продажу (або відчуження у інший спосіб) корпоративних прав у статутному капіталі юридичних осіб-резидентів крім тих компаній, чий статутний капітал існує у формі акцій, які вільно обертаються на фондовій біржі.

Таким чином операція з продажу між нерезидентами частки в корпоративних правах резидента, втому числі, якщо корпоративні права протягом останніх 365 днів формувались за рахунок української нерухомості, така операція буде об’єктом оподаткування податком на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України.

Щодо ставки оподаткування. Підпунктом 141.4.2 ПКУ визначена стандартна ставка оподаткування таких доходів нерезидента – 15%, якщо інша ставка не передбачена положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (ратифікованими конвенціями про уникнення подвійного оподаткування).

Варто зазначити, що у більшості випадків Конвенція між Урядом України і Урядом країни, де зареєстрований нерезидент, існуватиме. Проте, в таких конвенціях як правило не передбачено такого виду доходу, як дохід від продажу цінних паперів (корпоративних прав). Отже, в переважній більшості випадків оподаткування даної операції буде відбуватися виключно за українським законодавством.

Визначення суми оподатковуваного прибутку. У вашому випадку мають місце збитки (коли ціна продажу менша, ніж номінал частки).

Відповідно, оподатковуваний прибуток у сторони, яка продає свою частку за вимогами п.п.141.4.1 ПКУ може або виникати, або не виникати ( у вашому випадку ц нерезидента-продавця він не виникає) . В той же час у нового учасника-нерезидента фінансовий результат від операцій з інвестиційними активами не виникатиме взагалі, оскільки для його отримання необхідно або продати частку свого володіння, або вийти зі складу учасників з відповідною компенсацією (наприклад, при ліквідації об'єкту інвестування). До настання такої події прибуток/збиток від операції з інвестиційним активом не визначатиметься.

Разом з тим, при збитковому продажі частки варто бути особливо обережним, особливо стосовно гіпотетичного визначення прибутку в «натуральній формі» на користь нового інвестора, який набуває корпоративних прав, номінал яких перевищує ціну, за яку вони придбані. Тобто існує ймовірність тлумачення різниці між номіналом інвестиційного активу та ціною його придбання як доходу нерезидента, отриманого у негрошовій формі, який підлягає оподаткуванню за ставкою 15% із застосуванням підвищуючого коефіцієнту, про який йдеться у абз. 8 п.п. 141.4.2 ПКУ.

Як один із можливих інструментів нівелювання такого ризику та зняття будь-яких претензій з боку контролюючих органів може бути проведення незалежної оцінки вартості корпоративних прав, які плануються до відчуження, та послідуючий їх продаж за такою оціночною вартістю.

Додатково раджу отримати ІПК з вашого питання Раді допомогти, звертайтесь ще