Заголовок тимчасово відсутній

Річний обсяг за 2022р 329 млн, на протязі року з контрагентом( Республіка Маврікій ) було експортних операцій на суму 18,6 млн грн, яке вірне обгронтування надати податківцям, що ця операція не є контрольваною або сумма таких доходів підтверджується платником податкуза цінами, визначеними за принципом "витянутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст.39 Кодексу, але без подання звітуі не потребує коригування фінансового результату на 30%?

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.07.2023 | 15:47

Очікує відповідь

На нашу думку, у Вас вже коригування не за п. 140.5.5-1 ПКУ (збільшення на 30 % вартості придбаних товарвів у нерезидентів з первих країн), а вже може бути коригування як по контрольованій операції (п. 140.5.1 ПКУ), оскільки річний дохід більше 150 млн.грн, а оборот з контрагентом більший 10 млн.грн. (умови п. 39.2.1.7 ПКУ).
Контрагент можливо перебуває в Переліку № 480 (zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF. Республіка Маврікій там є, але треба ще впевнитися - чи є в Переліку організаційно-правова форма Вашого контрагента. Якщо є, то у Вас можлива контрольована операція за визначенням п. 39.2.1.1 ПКУ:
"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:
...г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Перелік організаційно-правових форм таких нерезидентів в розрізі держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України."
При чому операція не буде контрольована, якщо Ви доведете, що нерезидент сплачує податок на прибуток в своїй країні реєстрації (в Республіці Маврікій). Проте, яким саме документном це довести - не знає на даний час навіть Мінфін, про що він пише в УПК № 266 від 14.05.2021, питання 6 (zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21.
Якщо ж такого довести не можете, треба обгрунтовувати ціну договору на предмет їїї відповідності ціні за принципом "витягнутої руки" за правилами і методами, що визначені ст. 39 ПКУ.
Зазвичай, таке обгрунтування замовляють спеціалістам (аудиторським фірмам), які мають достатню інформаційну базу для підготовки документації по ТЦО за правилами п. 39.4.6 ПКУ.
Додатково повідомляємо, що якщо операція дійсно контрольована, то Ви маєте подати Звіт про КО за 2022 рік не пізніше 01.10.2023 Раді допомогти, звертайтесь ще!