Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, якщо відвантаження було "першою подією" в саме на цю дату складалася ПН, то при поверненні товару має бути складений РК на "-" і нова ПН на суму оплати, яка залишилася у постачальника і фактично стала передоплатою.

Якщо ж першою подією була оплата, то заміна товару з тією ж номенклатурою, ціною та кількістю не має супроводжуватися складанням РК та нової ПН.

При цьому ДПСУ надавала таку ІПК від 02.12.2020 р. № 4951/ІПК/99-00-05-06-02-06:

"…після повернення постачальнику товарів кошти, що були сплачені за такі товари, не повертаються, а набувають статусу передоплати за інші товари, які, у тому числі, відвантажуються частинами в межах отриманої попередньої оплати.

Якщо платнику податку - постачальнику повертається поставлений ним товар, який був оплачений покупцем, та за домовленістю сторін кошти, сплачені за такий товар, покупцю не повертаються, а зараховуються в рахунок оплати майбутніх поставок товарів такому покупцю (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату повернення товару складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з постачання товару, що повертається. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем.

Крім того, на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, що були сплачені за повернутий товар, зараховуються в рахунок майбутніх поставок інших товарів, постачальник - платник ПДВ повинен скласти податкову накладну на попередню оплату (далі - ПН), зазначивши в графі 2 номенклатуру товарів, які підлягають поставці, у графі 3.1 - код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД.

…Якщо на дату фактичної поставки товару номенклатура такого товару змінюється(тобто фактично постачається товар іншої номенклатури, ніж зазначена у податковій накладній), то на дату такої поставки постачальник повинен скласти розрахунок коригування до такої ПН на зміну номенклатури товарів/послуг з кодом причини коригування104."

Додатково рекоммендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще