Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство відноситься до малих. За 22 р. ми отримали від'ємне значення об'єкта оподат-ня в сумі 1 453 000 грн. та задекларували у рядку 04 декларації про прибуток. Декларацію здаємо з подат-ми різницями. За 1-ий кв. 23 року отримали прибуток 2 483 000 грн. Чи маємо право при визначенні об'єкта оподат-ня в цілому за 1-ий кв.23 р. зменшити фін. рез. до оподат-ня на суму отриманого непогашеного від'ємного значення за 22р. в розмірі 1453 000 грн. Чи є якісь обмеження?. Та як і в якому рядку Декларації за 1-ий кв.23 р. правильно відобразити суму непогашеного від'ємного значення об'єкта оподат-ня минулого періоду та якими проводками відобразити операцію в бух.обліку в 1-му кв.23 р.

ТК

Таїса, консультант

експерт

02.05.2023 | 15:46

Очікує відповідь

Від’ємне значення минулих податкових (звітних) років з рядка 04 річної декларації враховують у зменшення об’єкта оподаткування в подальших звітних періодах за правилами п.п. 140.4.4 ПКУ. Для малого підприємства обмежень немає. Враховуєте минулорічні збитки у декларації за 1 кв. 2023 року. Зменшення фінрезультату на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років відображається у рядку 3.2.4 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації (dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/498641.html).

Якщо перенесли податкові збитки минулих років до рядка 3.2.4 додатка РІ і вони зменшили прибуток поточного звітного періоду (вважається, платник отримав податкову пільгу, під якою розуміють суму втрат бюджету — недоплачений податок), то до прибуткової декларації треба заповнити пільговий додаток ПП. І в ньому розрахувати суму податкової пільги за збитками минулих років (код пільги — «11020301») як: сума перенесених минулорічних збитків (ряд. 3.2.4 додатка РІ) у межах прибутку звітного періоду х 18 % (ставка податку).

Зауважте: додаток ПП — додаток для всіх. Тому якщо виникла пільга (тобто збитки минулих років зарахувалися поточним прибутком), то додаток ПП заповнять і високодохідники, і малодохідники.

В бухобліку додаткових проведень немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!