Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Працівникам до свят були придбані подарункові сертифікати на 500 грн. як вірно відобразити дану операцію в обліку. Стосовно ПДФО, ВЗ, ЄСВ, ПДВ та податку на прибуток , та чи потрібно відобразити дану операцію в 1 ДФ? Завчасно дякую вам за відповідь.

ТК

Таїса, консультант

експерт

13.04.2023 | 22:24

Очікує відповідь

Якщо роздаєте подарунки (подарункові сертифікати) працівникам, це вважається одноразовими заохоченнями, не пов’язаними з конкретними результатами праці, у т.ч. у натуральній формі, які включають до фонду оплати праці як інші заохочувальні й компенсаційні виплати (пп. 2.3.2 Інструкції № 5). Позаяк за Інструкцією № 5 подарунки працівникам розцінюють як складову зарплати, на їх вартість слід нараховувати ЄСВ. У додатку Д1 до Розрахунку вартість подарунку слід відображати у складі зарплати з кодом КЗО "1" (для звичайного працівника без інвалідності). Щодо бухобліку, то списання вартості подарунків працівникам, видача яких є одним із видів заохочення, передбаченого колдоговором, проводять із використанням субрахунка 661 ««Розрахунки за заробітною платою», тобто формуються проводки Дт 661 Кт 209 та Дт 949 Кт 661. Щодо ПДФО та ВЗ, то у Вашій ситуації підприємство може скористатися звільненням від оподаткування, передбаченим нормою пп. 165.1.39 ПКУ, яка дозволяє не включати до оподатковуваного доходу платника податку вартість подарунків, якщо вона не перевищує 25% однієї мінзарплати (у розрахунку на місяць), установленої станом на 1 січня звітного податкового року (у 2022 році — 1675 грн (6700 грн × 25%)). У 4ДФ вартість подарунків, яка надана у розмірі, що не перевищує 25% розміру МЗП, відображається за ознакою "160". Детально див. роз'яснення податківців (https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/587193.html#:~:text=%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%82%D0%B5%D1%8E%20165%20%D0%9F%D0%9A%D0%A3%20%D0%B2%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BB%D1%96%D0%BA,%D1%89%D0%BE%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D1%89%D1%83%D1%94%2025%20%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%81). Щодо податку на прибуток, то в прибутковому обліку базу оподаткування визначають, виходячи з бухгалтерського фінрезультату до оподаткування, скоригованого на різниці, передбачені ПКУ. А для подарунків різниці ПКУ не передбачає. Тому вартість подарунків включатиметься до витрат в бухобліку, а тому зменшить фінрезультат до оподаткування. Щодо ПДВ, то придбавши подарунки працівникам, підприємство може віднести суму вхідного ПДВ до ПК на підставі ПН, зареєстрованої в ЄРПН. Натомість видача подарунків є постачанням товарів, базу оподаткування для яких визначають із договірної вартості подарунків, але не нижче за ціну придбання таких товарів (п. 188.1 ПКУ). Оскільки у випадку із подарунками їх договірна вартість дорівнює нулю, тому підприємство складає дві ПН (п. 15 Порядку № 1307): - перша – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, тобто на нульову вартість безоплатної роздачі (її формують на дату оформлення документа, який підтверджує факт передачі подарунків - видаткова накладна, відомість роздачі подарунків тощо); - друга – на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною постачання, яку складають із типом причини «15» (п. 8 Порядку № 1307). Раді допомогти, звертайтесь ще

НА

Наталья

31.05.2026 | 22:57

ПДВ

Відповідь надано