Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство на загальній системі більше 40 млн на рік доходу вперше здійснило дооцінку ОЗ. Чи амортизується в наступних періодах дооцинена вартість і як це вплине на визначення доходу для обчислення податку на прибуток? Дякую.

ТК

Таїса, консультант

експерт

23.02.2023 | 12:23

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Якщо ОЗ раніше не переоцінювався, то у такому разі сума дооцінки залишкової вартості об’єкта ОЗ включається до складу капіталу в дооцінках і відображається в іншому сукупному доході (п. 19 НП(С)БО 7). Суми дооцінки ОЗ обліковують на субрахунку 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів». Тобто першу дооцінку НА відображають в обліку таким чином: Дт 10 — Кт 411— на суму дооцінки залишкової вартості НА; Дт 10 — Кт 13 — на суму дооцінки зносу.

Надалі суму дооцінки залишкової вартості, накопичену на субрахунках 411, , можна щомісячно (раз на квартал або рік) включати до складу нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням капіталу в дооцінках: Дт 411 — Кт 441 (у сумі, пропорційній нарахуванню амортизації) (п. 21 НП(С)БО 7). Якщо ж періодично цього не робити, вся сума накопичених на субрахунках 411 дооцінок потрапить до складу нерозподіленого прибутку лише при вибутті НА.

Крім того, зауважте: дооцінка НА (як перша, так і всі подальші) призводить до виникнення різниці між їх бухгалтерською та податковою вартістю (у високодохідників). Тому за результатами дооцінки в кінці року в підприємства (крім тих, які застосовують НП(С)БО 25) виникнуть відстрочені податкові зобов’язання (ВПЗ): Дт 411 — Кт 54 (на суму дооцінки, помноженої на 18 % (ставка податку на прибуток)). У разі якщо сума дооцінки включається до складу нерозподіленого прибутку, ВПЗ коригують: Дт 54 — Кт 411 (на суму дооцінки, включеної до складу нерозподіленого прибутку, помноженого на 18 %).

Раді допомогти, звертайтесь ще!