Заголовок тимчасово відсутній

Відповідь на запитання: на нашу думку, в листі МФУ від 10.10.2022 р. N 41010-06-62/23254 вказано наступне: "...необоротні активи та запаси, які відображалися в бухгалтерському обліку до введення воєнного стану та які на дату складання фінансової звітності фактично перебувають на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, продовжують обліковуватись у складі активів підприємства.

Одночасно підприємство має оцінити негативний вплив змін в економічному і правовому середовищі та визнати суми втрат від зменшення корисності необоротних активів до моменту настання умов доступу до таких активів, проведення інвентаризації та прийняття відповідно рішення щодо їх списання або відновлення корисності."

Тобто, якщо Ви визнаєте втарту корисності вагонів до рівня ліквідаційної вартості (а мое і до нуля, бо ліквідаційна вартість по вагонах на окуповані йтериторії фактично дорівнює нулю), то в бухобліку амортизувати не має чого. Проте, в податковому обліку в ст. 138 КУ не передбачено, що балансова вартість ОЗ для цілей податкової амортизації має також зменшитись на суму витрат від врати корисності або що податкова амортизація має зупинитися в цьому випадку. При цьому ДПСУ вказує на наступне - ЗІР (102.05): "Чи підлягають амортизації у податковому обліку ОЗ, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності у зв’язку з простоєм або до ОЗ немає доступу через їх перебування на території проведення антитерористичної операції (операції об’єднаних сил)?

Відповідь: Якщо виробничі основні засоби, які призначені для використання у господарській діяльності і нарахування амортизації на такі активи у бухгалтерському обліку протягом періоду тимчасового простою не припиняється, то такі основні засоби підлягають амортизації у податковому обліку.

У разі якщо виробничі основні засоби, які призначені для використання у господарській діяльності платника податку, виведені з експлуатації у зв’язку з тимчасовим простоєм в поточному місяці та введення їх в експлуатацію відбулося у тому ж місяці, то в податковому обліку і в бухгалтерському обліку не припиняється нарахування амортизації на них за цей період.

... Основні засоби, до яких немає доступу через їх перебування на території проведення антитерористичної операції (операції об’єднаних сил) та які відповідно не використовуються платником податку у господарській діяльності, не підлягають амортизації у податковому обліку. "

Додатково рекомендуємо також отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще