Заголовок тимчасово відсутній

Юр особа на загальній системі оподаткування отримало в 2022 році довгострокову позику від нерезидента- пов'язаної особи в розмірі 300тис.дол.США. Виплата процентів по договору - при поверненні позики. Загальний дохід за рік від усіх видів діяльності менше 40млн.грн., підприємство не застосовує різниці. Чи потрібно враховувати отримання позики від нерезидента при розрахунку прибутку?

ТК

Таїса, консультант

експерт

10.02.2023 | 16:51

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Оскільки це довгострокова грошова заборгованість, її потрібно відображати за теперішньою (дисконтованою) вартістю. Це впливає на податок на прибуток.

При цьому, варто зважати на ту умову, що за позикою нараховуються відсотки. Тому, якщо відсотки за позикою відповідають ринковому проценту, то дисконтування немає, адже не виникає дисконт. Теперішня вартість зобов’язання і так, по суті, дорівнюватиме номіналу (тобто дисконт у цьому випадку дорівнює нулю).

Проте, якщо ставка відсотків за позикою відрізняється від ринкової (не важливо, в яку сторону), дисконтування все ж таки слід проводити.

Очевидно відсоткова ставка у 0,2% річних є значно меншою за ринкову ставку за позикою в іноземній валюті, тому дисконтувати таку позику потрібно. Позичальник в обліку визнає дохід (Кт 733) у вигляді дисконту – це різниця між номінальною вартістю грошей та продисконтованою (теперішньою), адже зараз гроші вартують більше, ніж буде у майбутньому, коли їх слід буде віддавати.

В подальшому, поступово протягом строку погашення визнаний дисконт знівелюється нарахованими витратами у дебітора (Дт 952 Кт 55) у вигляді нарахування амортизації такого дисконту.

Згідно з п. 7 НП(С)БО 16, витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Однак, витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Зокрема, фінансові витрати на проценти за позикою не можуть бути пов’язані з доходом певного періоду. Відповідно вважаємо, що вони повинні бути відображені у складі витрат саме у періоді їх нарахування згідно з договором з позикодавцем.

Наприклад, якщо договором передбачено, що відсотки за користування позикою нараховуються в кінці строку, то суб’єкт господарювання має відображати такі відсотки саме у кінці строку такої позики. Відображення у витратах таких відсотків раніше буде вважатись помилкою і завищенням витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!