Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство здійснює купівлю програмної продукції у нерезидента (США). Сума інфойсу USD 9777,50. Згідно Конвенції між Україною і США, даний платіж є роялті, а значить, підлягає оподаткуванню податком на репатріацію. Згідно ПКУ даний платіж не є роялті, так як купуємо для власного використання. А значить, це послуги від нерезидента. Маємо скласти податкову накладну. Чи вірно я трактую дану операцію? Яку суму роялті потрібно сплатити? Чи підлягає дана операція валютному контролю?

ТК

Таїса, консультант

експерт

07.02.2023 | 08:54

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Платежі за програму варто відносити до роялті, якщо за ліцензійним/субліцензійним договором:

• умови використання програми не обмежені її функціональним призначенням, а її відтворення — кількістю копій, необхідних для такого використання,

та/або

• умови передання права на розповсюдження примірників програми передбачають надання права на їх відтворення або якщо їх відтворення не обмежене використанням кінцевим споживачем (листи ДПС від 07.02.2020 № 503/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 16.05.2018 № 2185/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Якщо ці умови не виконані, платіж за право використовувати програму чи поширювати її примірники вважають не роялті, а оплатою вартості програми (її копій або компонентів).

Приклад. Підприємство отримало від нерезидента ліцензію на програму не для кінцевого споживання, а щоб поширювати її на території України. За умовами договору підприємство отримало право продавати або відчужувати в інший спосіб права ІВ на програму. У цьому разі платежі на користь нерезидента не є роялті, а прирівнюють до купівлі виключних майнових (авторських) прав на програму (абз. 6 пп. 14.1.255 ПК).

Протилежна ситуація: підприємство не отримало права відчужити майнові права на програму, тобто виключні майнові права залишаються у нерезидента. Воно отримало право лише передати з дозволу нерезидента право користуватися програмою третім особам. У цьому разі платіж на користь нерезидента є роялті.

Коли йдеться про виплату нерезидентові платежів, які відповідають визначенню роялті із підпункту 14.1.255 ПК, в грошовій формі або у вигляді цінних паперів, об’єкта оподаткування ПДВ не буде (пп. 196.1.6 ПК).

Якщо платіж не роялті, то нараховуйте ПДВ, складайте податкову накладну.

Якщо ви заплатили аванс нерезиденту, то буде валютний контроль.

Раді допомогти, звертайтесь ще!