Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підприємство-нерезидент, яке зареєстровано в Польщі, яке не має постійного представництва на території України, надає послуги фрахту нашому підприємству, яке зареєстровано в Україні. При сплаті коштів за ці послуги згідно п.141.4.4 ми повинні утримати та сплатити податок на доходи нерезидента за ставкою 6%. Є якісь додаткові умови, які позволять не сплачувати цей податок?

ТК

Таїса, консультант

експерт

06.02.2023 | 20:53

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: В ІПК від 28.12.2021 № 4807/ІПК/26-15-04-03-11 податківці зазначають, що згідно з пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 розд. III Кодексу сума фрахту, що сплачується нерезиденту резидентом, у тому числі фізичною особою - підприємцем, фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, або суб'єктом господарювання (юридичною особою чи фізичною особою - підприємцем), який обрав спрощену систему оподаткування, або іншим нерезидентом, який провадить господарську діяльність через постійне представництво за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів. При цьому:

базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;

особами, уповноваженими справляти податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, чи є він платником податку, а також суб'єктом спрощеного оподаткування.

Базовою ставкою фрахту вважається сума фрахту, включаючи витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження та складування (схову) товарів, збільшена на суму витрат за рейс судна або іншого транспортного засобу, сплачуваних (відшкодовуваних) фрахтувальником згідно з укладеним договором фрахтування (пп. 14.1.12 п. 14.1 ст. 14 розд. I Кодексу).

Таким чином, якщо експедитор здійснює перевезення вантажу із використанням власного транспортного засобу, то послуги з перевезення розглядаються як фрахт, і у разі здійснення виплати винагороди за фрахтування експедитору-нерезиденту застосовуються положення пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 розд. III Кодексу, якщо інше не передбачено міжнародним договором для застосування звільнення від оподаткування або зменшеної ставки податку на прибуток.

При цьому такі доходи оподатковуються за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів та за рахунок цих доходів.

Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору (п. 3.2 ст. 3 розд. I Кодексу).

Тому розгляньте Конвенцію між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168

Раді допомогти, звертайтесь ще!