Відповідь на запитання: У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи (п. 181.1 ст. 181 ПКУ) (zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/426822.html).

Для реєстрації платником ПДВ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню:

- за основною ставкою ПДВ (20%),

- ставкою 7 відсотків,

- нульовою ставкою ПДВ;

- звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ.

Тому правило загальне - останні 12 кал. місяців.

Крім того податківці (див. ІПК ДФСУ від 03.10.2017 р. № 2097/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 15.12.2017 р. № 3006/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) та в ІПК ДФСУ від 12.06.2017 р. № 589/6/99-99-15-03-02-12/ІПК прямо вказано, що у разі здійснення резидентом виключно операцій з постачання нерезиденту послуг, місцем постачання яких визначено місце, в якому нерезидент (отримувач таких послуг) зареєстрований як суб’єкт господарювання, в обсязі що сукупно перевищує 1 млн грн, такий суб’єкт господарювання не підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, оскільки вказані операції не є об’єктом оподаткування ПДВ. Також і в консультації з категорії 101.13 ЗІР зазначається, що операція з надання послуг нерезиденту з розробки та/або постачання програмного забезпечення, повинна відображатися в обліку як операція з постачання послуг, місце постачання яких визначено за межами митної території України, а не пільгова.

Раді допомогти, звертайтесь ще!