Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство – платник ПДВ, планує купити за 1 гривню у ТОВки-платник ПДВ авто, яке виконала умови Підприємства при проведенні акції, автомобіль, який перебував в експлуатації більше року та має залишкову вартість на дату запланованого продажу, наприклад, 100 000 грн. Які наслідки для ПДВ, податку на прибуток?

ТК

Таїса, консультант

експерт

22.01.2023 | 11:23

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: щодо необхідності проведення незалежної оцінки автомобіля у даному випадку, згідно з вимогами п.189.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI : даний автомобіль є вживаним. Для цілей цього розділу: вживаними товарами вважаються товари, що були в користуванні не менше року та придатні для подальшого користування у незмінному стані чи після ремонту, а також транспортні засоби, які не підпадають під визначення нового транспортного засобу.

ціна продажу вживаного транспортного засобу визначається:для платників податку виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін.

Згідно з пп.14.1.71 ПКУ звичайна ціна – ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Водночас при визначення бази оподаткування у даному випадку, необхідно врахувати положення п.188.1 ПКУ: база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції . Відповідно до діючих норм законодавства при продажу об'єкта ОЗ податкові зобов'язання з ПДВ у постачальника виникають на дату першої події: отримання

коштів від покупця на банківський рахунок або передачі об'єкта покупцю (п. 187.14 ПКУ).

База оподаткування для нарахування податкових зобов'язань визначається виходячи з балансової(залишкової) вартості об'єкта ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, у якому продається такий об'єкт (п. 188.1 ПКУ).

Об’єкти, що відповідають критеріям «Майно, призначене для продажу», для цілей оподаткування розцінюється як об’єкти, що виведені з експлуатації.Відповідно до розяснень ДФС від 20.07№ 15174/6/99-99-19-02-02-15.Якщо договірна ціна об'єкта ОЗ, виведеного з експлуатації (тобто переведеного на субрахунок 286) менше його балансової(залишкової) вартості, то за даною операцією слід виписати дві ПН:

одну – для покупця за договірною ціною;

другу – на себе з типом причини «15» на суму різниці між договірною ціною та балансовою вартістю.

Раді допомогти, звертайтесь ще!