Заголовок тимчасово відсутній

Підскажіть у мене є два основні засоби які вже замортизувалися. При продовженні їх використання, а саме наказом зміню термін з 24 міс до 36 міс. Чи є наслідки при поданні декларації по прибутку?

Анастасія, консультант

експерт

12.01.2023 | 14:31

Очікує відповідь

Відповідь на запитання: Потрібно дооцінити ОЗ.

Підприємства, які отримають більше 40 млн грн річного «бухгалтерського» доходу або не повідомлять контролюючий орган про рішення не застосовувати різниці, коригуватимуть фінансовий результат до оподаткування на різниці, що виникатимуть згідно з розділом ІІІ ПК.

У таких підприємств у результаті дооцінки ОЗ виникатимуть різниці, сформовані згідно зі статтею 138 ПК .

Перша з можливих різниць виникатиме на суму дооцінки в межах попередніх уцінок. Вона зменшуватиме фінансовий результат до оподаткування. Нагадаємо, що в бухгалтерському обліку ця сума відображалася проведенням: дебет рахунку 10 з кредитом субрахунку 746.

Інші різниці виникатимуть у результаті нарахування «бухгалтерської» та «податкової» амортизації, а також у випадку вибуття ОЗ — при списанні залишкової вартості ОЗ за правилами бухгалтерського обліку та відповідно до норм ПК.

Також зважаючи, що дооцінка ОЗ підлягає коригуванню в порядку застосування різниць, переоцінену вартість ОЗ безпечніше не застосовувати при розрахунку «податкової» залишкової вартості ОЗ та амортизації. Наводить на таку думку й підпункт 14.1.9 ПК , який визначає залишкову вартість як різницю між первісною вартістю та сумою амортизації без згадки про переоцінену вартість.

Утім, сміливці можуть обстоювати позицію, що у ПК не визначено терміна «первісна вартість», а тому можна скористатися визначенням, наведеним в НП(С)БО 7 згідно з підпунктом 14.1.84 ПК . І з метою застосування розділу ІІІ ПК використовувати первісну вартість з врахуванням переоцінки. Однак наполягаємо на безпечному варіанті, який наведено в попередньому абзаці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!