До форм реєстраційних документів для платників єдиного податку Мінфін вніс зміни. Вони носять більш косметичний характер, окрім форми заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, її викладено в новій редакції. Зміни будуть чинними вже з 24 грудня 2024 року

Новостворена юридична особа, що обрала третю групу спрощеної системи оподаткування з моменту державної реєстрації, може вибрати ставку єдиного податку в розмірі 5% доходу, тому що ставка в розмірі 3% може бути застосована лише при добровільній зміні ставки єдиного податку для платників, які вже зареєстровані як платники ПДВ

У разі перевищення граничних обсягів доходу для кожної групи відповідно, платники повинні подати заяву для переходу на іншу групу або відмовитися від спрощеної системи оподаткування. Заяву необхідно подати не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення обсягу доходу. У заяві зазначаються відомості про зміну групи та ставки

Податківці вказали, що для фізичної особи – підприємця усі вартісні показники, що включаються до доходу, відображаються у національній валюті України. Показники, виражені в іноземній валюті перераховуються у національній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, встановленим НБУ на дату їх отримання

ФОП – платник єдиного податку третьої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог, визначених ПКУ, а також здавати в оренду, як фізична особа, земельні ділянки сільськогосподарського призначення

Додаткові внески без зміни статутного капіталу можуть розглядатися, як безповоротна фінансова допомога, яка передана платникові податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів. Така сума включається до складу доходу платника єдиного податку

Суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток корисних копалин (окрім місцевих), не можуть перебувати на спрощеній системі оподаткування. Наявність дозволу на спеціальне водокористування не звільняє від цієї вимоги, оскільки видобуток підземних вод регулюється, як вид користування надрами, який виключає можливість застосування спрощеної системи оподаткування

Спрощена система оподаткування – це спеціальний режим, спрямований на зниження податкового навантаження та підтримку малого бізнесу в Україні. Податківці створили зручні інформаційні банери, що пояснюють особливості застосування цієї системи для кожної групи платників окремо

ФОП другої групи на єдиному податку має право на звільнення від сплати єдиного податку протягом періоду відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами. Це звільнення можливе, якщо період непрацездатності триває 30 і більше днів й підтверджений витягом із реєстру листків непрацездатності

Реєстрація платника єдиного податку є безстроковою, однак може бути анульована контролюючим органом за певних умов, таких як подача заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування або недотримання умов перебування на четвертій групі

Податківці повідомили, що ФОП– платник єдиного податку не має права здійснювати в межах підприємницької діяльності такі види діяльності, які не зазначені в його облікових даних

Податківці нагадують суб’єктам господарювання, що надають послуги в сфері електрозв’язку, про те що вони не мають права перебувати на спрощеній системі оподаткування. Порушення правил, включно з поділом послуг чи наданням заборонених видів діяльності, призведе до анулювання реєстрації платником єдиного податку, втрати права застосовувати спрощену систему протягом чотирьох кварталів та нарахування додаткових податкових зобов’язань

Фізична особа – підприємець, яка змінила адресу реєстрації в четвертому кварталі, має дотримуватися наступних правил, щодо подачі декларації та сплати єдиного податку. Відповідно до приписів чинного законодавства, ФОП повинна подавати декларацію за новою адресою, але сплачувати податок – за старою

Платники єдиного податку другої – третьої груп, які не здійснюють реалізацію перелічених вище груп товарів та / або не зареєстровані платниками ПДВ, звільнені від обов’язку ведення обліку товарних запасів за місцем їх реалізації

Операції з відступлення права вимоги, згідно з висновками податкових органів, не можуть проводитись платниками на спрощеній системі оподаткування, оскільки вони передбачають інший спосіб розрахунків, ніж дозволено на спрощеній системі

Податківці пояснили, що ФОП, яка перевищила граничний обсяг доходу, повинна була перейти на третю групу. Однак, довідка про неможливість виконання зобов’язань звільняє від штрафів, але не скасовує обов'язку сплатити податки протягом 60 днів після відновлення можливості виконати зобов’язання

Податкові органи зазначили, що відповідно до ст. 292 Податкового кодексу України, доходи платників єдиного податку першої – третьої груп не включають кошти, внесені на поточний рахунок для ведення підприємницької діяльності, за умови, що ці кошти вже були відображені в обліку та оподатковані на момент їх отримання

Відшкодовані орендарем суми комунальних платежів не включаються до доходу ФОП – платника єдиного податку 2-ї та 3-ї груп, якщо вони не є послугами, які надає ФОП орендарю. Однак такі доходи підлягають оподаткуванню за загальними правилами для фізичних осіб, зокрема, оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (18%) та військовим збором (1,5%)

ФОП – платник єдиного податку (першої – третьої груп), за умови відповідності відповідним вимогам щодо с/г діяльності, може перейти на четверту групу єдиного податку протягом календарного року. Після переходу ФОП повинен дотримуватися умов, встановлених ПКУ для платників четвертої групи, та подати декларацію платника першої – третьої групи протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу