Якщо укладений із фізичною особою договір відповідає нормам договору підряду, то ФОП - платник єдиного податку не враховує працівників, яких залучає за таким договором, до загальної кількості осіб, що перебувають з нею в трудових відносинах. Крім того, при розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами, по догляду за дитиною, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації

ФОП 1–2 груп, які не сплатили авансові внески за січень – лютий 2022 року, несуть відповідальність згідно з ПКУ. Водночас за несплату внесків за березень 2022 року підприємці звільняються від штрафів та пені за умови сплати до 01.08.2022. ФОП, які не мали можливості сплатити податок, можуть зробити це протягом 6 місяців після завершення воєнного стану або упродовж 60 днів після відновлення можливості

З метою ненарахування податковим органом авансових внесків з єдиного податку за весь період мобілізації, фізична особа-підприємець - платник єдиного податку другої групи має право подати заяву про відсутність можливості виконання податкових обов’язків разом з вичерпним переліком документів до контролюючого органу відповідно до Порядку №225. За таких обставин, ФОП - платник єдиного податку другої групи звільняється від сплати єдиного податку

Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

У разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (послуги) доходом ФОП-єдинника вважається сума, що надійшла на поточний рахунок. При цьому датою отримання доходів є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок платника єдиного податку. Якщо при здійсненні розрахунків за товари (роботи, послуги) з використанням платіжних терміналів із суми виручки банком утримується комісійна винагорода за послуги з розрахункового обслуговування, то доходом ФОП на спрощеній системі оподаткування є повна сума виручки (з врахуванням комісії, утриманої банком)

Якщо юридична особа – платник єдиного податку третьої групи не здійснює операції з продажу цінних паперів у межах провадження господарської діяльності та операції з продажу корпоративних прав не здійснюються на постійній основі, то платник може здійснювати такі операції

Якщо сума коштів (авансу), отримана від покупця за товари у третьому кварталі 2024 року, повертається покупцю в іншому податковому періоді, зокрема у четвертому кварталі 2024 року, то платник єдиного податку повинен уточнити показники попередньо поданої Декларацій за третій квартал 2024 року, в якій до доходів була включена така сума (авансу). Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнення до раніше поданої Декларації

Відлік двох послідовних кварталів, з метою переходу на сплату інших податків і зборів, починається з 01 числа місяця наступного за кварталом, в якому виник борг

Якщо ФОП - платником єдиного податку другої групи здійснюється господарська діяльність з надання послуг платникам єдиного податку, то незалежно від дати надходження коштів за надані послуги (навіть після переходу замовника на загальну систему оподаткування), порушень умов перебування на другій групі у платника єдиного податку не виникає

Згідно з п. 293.9 Податкового кодексу України, для платників єдиного податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель

Підставою для податкових органів для відмови у реєстрації ФОП платником єдиного податку, є наявність у такого платника податків податкового боргу зі сплати податків та зборів, за якими визначені грошові зобов’язання, в тому числі, які не пов’язані із здійсненням господарської діяльності.Тобто, навіть новостворена ФОП, яка має борг як фізична особа не зможе стати платником єдиного податку, на думку податківців

Податківці вважають, що фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку, у тому числі другої групи, можуть перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання вимог, в першу чергу, передбачених нормами пп. 2 п. 291.4 та п. 291.5 Податкового кодексу України

Наявність податкового боргу з податків та зборів, який виник у період дії воєнного стану в Україні у платника єдиного податку першої – третьої груп є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку, окрім випадку неможливості своєчасного виконання податкового обов’язку

Для можливості скористатися правом на звільнення від виконання податкового обов’язку щодо єдиного податку, відповідно до вимог ПКУ, необхідно дотриматись термінів на подання відповідних заяв, а також звернутись до органу ДПС за місцем реєстрації та надати самостійно, або через представника, заяву з підтверджуючими документами

ФОП може бути платником єдиного податку третьої групи за умови дотримання вимог, визначених п. 291.4 ПКУ, та здійснення видів діяльності, на які не поширюються обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, а саме: здійснення діяльності самостійного артиста

У разі перевищення обсягу господарських операцій платником єдиного податку понад 1 млн грн протягом останніх 12 місяців, така особа зобов'язана подати реєстраційну заяву до 10 числа першого місяця після переходу на загальну систему оподаткування та зареєструватись як платник ПДВ в обов'язковому порядку

ФОП – платник єдиного податку четвертої групи, може самостійно перейти на третю групу, за умови дотримання приписів ПКУ. Зокрема, своєчасного подання заяви, сплати податку за поточний рік у розмірі, що розраховується виходячи з 25 відсотків річної суми податку за кожний квартал, протягом якого платник перебував на четвертій групі та подання декларації платника четвертої групи

Перехід з 3–ї на 2–гу групу єдиного податку дозволяється за умови відповідності критеріям, встановленим п. 291.4 ПКУ, зокрема обмеженню річного доходу, що для 2025 року становить 834 розміри мінімальної зарплати на 1 січня (у 2024 році це було 8 380 500 грн). Якщо станом на момент переходу дохід перевищує встановлений ліміт, перехід на 2–гу групу є неможливим