- Остаточний розрахунок
- Розмір заробітної плати у місяці звільнення
- Оподаткування виплат у місяці звільнення
- ЄСВ у місяці звільнення
- Строки сплати податків і внесків
- Відповідальність за порушення строків
- У сервісі SMARTFIN.UA всі етапи звільнення працівника автоматизовані
- Висновки
Щоб уникнути помилок, SMARTFIN зібрав перелік ключових моментів, які потрібно перевірити у місяці звільнення.
Остаточний розрахунок
У день звільнення працівник повинен отримати всі належні йому виплати. І це не лише зарплата – перелік значно ширший:
- Заробітна плата за фактично відпрацьований час (з урахуванням надбавок, доплат, премій). Навіть якщо працівник працював лише кілька днів у місяці звільнення, йому нараховують зарплату відповідно до відпрацьованого часу, враховуючи усі доплати, надбавки та премії.
- Компенсація за невикористані дні відпусток. Виплачується за всі дні щорічної основної та додаткових відпусток, які працівник не використав. Зокрема і для працівників з дітьми п. 1 ч. 1 ст. 83 КЗпП.
- Вихідна допомога. Нараховується у випадках, передбачених законодавством або колдоговором (скорочення, зміна істотних умов праці).
ВАЖЛИВО! Остаточний розрахунок здійснюють саме у день звільнення. За порушення цього строку передбачено відповідальність
Розмір заробітної плати у місяці звільнення
Зарплата за останній місяць роботи працівника нараховується пропорційно до фактично відпрацьованого часу. Чи виникає обов’язок доплати до МЗП – залежить від окладу та кількості відпрацьованих днів.
Мінімальна заробітна плата – це гарантований державою рівень оплати праці за повністю відпрацьований місяць. Якщо працівник відпрацював повну норму часу, його зарплата не може бути меншою за МЗП. Наприклад, у червні 2025 року – це 8000 грн.
Якщо оклад працівника менший за 8000 грн, роботодавець має донарахувати різницю.
ЗАУВАЖТЕ! Якщо оклад дорівнює або перевищує МЗП, але працівник відпрацював лише частину місяця, доплата не здійснюється, а зарплата розраховується пропорційно відпрацьованим дням. Якщо ж оклад менший за МЗП, тоді доплату до мінімалки треба здійснити пропорційно
Приклад 1. Посадовий оклад – 6000 грн. Працівник звільняється 19.06.2025:
- МЗП у червні – 8000 грн,
- робочих днів – 20,
- відпрацьовано – 13 днів (з 3 по 19 червня).
Розраховуємо мінзарплатну межу (пропорційно): 8000 / 20 × 13 = 5200 грн
Розраховуємо фактичну зарплату: 6000 / 20 × 13 = 3900 грн. Оскільки фактична зарплата (3900 грн) менша за мінзарплатну межу (5200 грн), роботодавець зобов’язаний нарахувати доплату до МЗП.
Розраховуємо доплату: 5200 – 3900 = 1300 грн
Зверніть увагу: такий розрахунок застосовується як для працівників за основним місцем роботи, так і для внутрішніх та зовнішніх сумісників. Кожне місце роботи оцінюється окремо
Оподаткування виплат у місяці звільнення
Усі виплати, нараховані у зв’язку зі звільненням, оподатковуються за загальними правилами:
- ПДФО (18 %) та ВЗ (5 %). Утримуються із зарплати, компенсацій, премій та інших нарахувань. Компенсація за невикористані дні щорічної відпустки класифікується як додаткова зарплата (п.п. 2.2.12 Інструкції №5), тож включається до оподатковуваного доходу.
- Податкова соціальна пільга. ПСП застосовується у місяці звільнення, якщо працівник подав відповідну заяву, і його дохід не перевищує граничний розмір.
Приклад 2. Працівник, який перебував у відпустці без збереження зарплати, звільняється 26.06.2025. У день звільнення йому нараховано тільки відпускну компенсацію – 3850 грн. Заява на ПСП була подана у 2024 році. Чи має він право на пільгу?
Так, адже умови для застосування ПСП виконано:
- заява подана раніше, повторно її надавати не потрібно
- сума доходу в місяці звільнення не перевищує граничного розміру (у 2025 році – 4240 грн).
Оскільки 3850 грн < 4240 грн, працівник має право на звичайну ПСП «на себе» в розмірі 1514 грн.
Розрахунок ПДФО: (3850 – 1514) × 18 % = 420,48 грн
У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності ці виплати відображаються одним рядком з ознакою доходу «101».
Військовий збір: 3850 × 5 % = 192,50 грн
ЄСВ у місяці звільнення
ЄСВ нараховується на усі суми, що входять до бази оподаткування: зарплату, компенсацію за відпустку, інші нарахування.
Якщо працівник відпрацював повний місяць, а база ЄСВ менша за МЗП – роботодавець має донарахувати внесок до рівня МЗП × 22 %.
Це правило застосовується до працівників:
- за основним місцем роботи,
- без інвалідності,
- які були в трудових відносинах повний календарний місяць.
Якщо ж працівник відпрацював лише частину місяця, – ЄСВ нараховується з фактично отриманого доходу, без обов’язку донарахування до МЗП.
Приклад 3. Працівник 30.06.2025. Компенсація за відпустку – 3800 грн. Протягом місяця він перебував у відпустці без збереження. Чи потрібно донараховувати ЄСВ до МЗП?
Так, оскільки працівник перебував у трудових відносинах повний місяць, а база для нарахування ЄСВ менша за МЗП (8000 грн):
- ЄСВ із фактичної суми: 3800 × 22 % = 836 грн,
- донарахування: (8000 – 3800) × 22 % = 924 грн,
- загальний ЄСВ до сплати: 836 + 924 = 1760 грн.
Якщо нарахування у місяці звільнення відсутні (наприклад, у випадку перебування в декретній або доглядовій відпустці) – ЄСВ не нараховується.
Строки сплати податків і внесків
ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше ніж у день виплати доходу (зарплати, компенсацій тощо), якщо виплата здійснюється готівкою або через банк.
Якщо виплати не були здійснені, але нараховані – податки перераховують не пізніше 30 числа місяця, що настає за місяцем нарахування. ЄСВ – до 20 числа наступного місяця.
Приклад 4. Працівника звільнено 26.06.2025. Розрахунок проведено у день звільнення:
- ПДФО і ВЗ сплачуються 26.06.2025,
- ЄСВ – до 20.07.2025.
Відповідальність за порушення строків
Якщо роботодавець не провів з працівником повний розрахунок у день звільнення, наслідки можуть бути серйозними. Передбачено одразу кілька видів відповідальності:
- Виплата середнього заробітку за час затримки (ст. 117 КЗпП).
- Трудові штрафи: 1 МЗП за прострочення, 3 МЗП — якщо затримка триває понад місяць (ст. 265 КЗпП).
- Адміністративна відповідальність: 510–1700 грн; у повторних випадках або щодо вразливих категорій — до 5100 грн (ст. 41 КУпАП).
- Кримінальна відповідальність: за умисну затримку понад місяць — штраф до 17000 грн, виправні роботи, обмеження права обіймати посади (ст. 175 ККУ).
ЗАУВАЖТЕ! На період дії воєнного стану діє пом’якшення. Якщо порушення виявлено, але роботодавець виконав припис інспектора Держпраці – штраф не застосовуються (ч. 3 ст. 16 Закону №2136)
Втім, навіть за таких умов звільнення працівника залишається відповідальним та багатокомпонентним процесом. Щоб не ризикувати помилками й зекономити час, скористайтеся перевагами автоматизації!
У сервісі SMARTFIN.UA всі етапи звільнення працівника автоматизовані
- Система підрахує залишок днів щорічної відпустки та суму компенсації.
- Автоматично визначить суму остаточного розрахунку – із зарплатою, надбавками, компенсаціями.
- Перевірить, чи потрібна доплата до мінімального ЄСВ, застосування ПСП, утримає податки та збори.
- Сформує документи: заяву, наказ, відомість про нарахування.
- Передасть інформацію до Додатка Д5 Об’єднаної звітності.
SMARTFIN.UA – це точність, автоматизація та спокій бухгалтера. Спробуйте самостійно та переконайтесь, як просто можна пройти місяць звільнення!
Почніть вже сьогодні – зареєструйтесь у SMARTFIN.UA, додайте організацію та працівників. Після реєстрації вас чекає безплатний тестовий період і знижка 10 % з промокодом GIFT10!
Висновки
- Остаточний розрахунок проводиться в день звільнення. Інакше роботодавцю загрожують санкції.
- Зарплата у місяці звільнення розраховується пропорційно, а за потреби — «дотягується» до рівня МЗП.
- Усі виплати оподатковуються ПДФО та ВЗ, а також є базою для нарахування ЄСВ.
- ПСП можна застосувати в останньому місяці роботи, якщо дотримано граничного доходу і є заява.
- ЄСВ донараховується до МЗП лише тоді, коли працівник був у трудових відносинах увесь місяць. Якщо він працював частину місяця – ЄСВ розраховуємо з фактичного доходу.
Усі розрахунки можна автоматизувати в SMARTFIN.UA – сервіс підрахує компенсацію, доплати, податки, сформує документи й звітність. Це зменшить ризик помилок і зекономить час!