Працівник звільняється? Що перевірити у місяці звільнення

1. Остаточний розрахунок
2. Розмір заробітної плати у місяці звільнення
3. Оподаткування виплат у місяці звільнення
4. ЄСВ у місяці звільнення
5. Строки сплати податків і внесків
6. Відповідальність за порушення строків
7. У сервісі SMARTFIN.UA всі етапи звільнення працівника автоматизовані
8. Висновки

Щоб уникнути помилок, SMARTFIN зібрав перелік ключових моментів, які потрібно перевірити у місяці звільнення.

Остаточний розрахунок

У день звільнення працівник повинен отримати всі належні йому виплати. І це не лише зарплата – перелік значно ширший:

1. Заробітна плата за фактично відпрацьований час (з урахуванням надбавок, доплат, премій). Навіть якщо працівник працював лише кілька днів у місяці звільнення, йому нараховують зарплату відповідно до відпрацьованого часу, враховуючи усі доплати, надбавки та премії.
2. Компенсація за невикористані дні відпусток. Виплачується за всі дні щорічної основної та додаткових відпусток, які працівник не використав. Зокрема і для працівників з дітьми п. 1 ч. 1 ст. 83 КЗпП.
3. Вихідна допомога. Нараховується у випадках, передбачених законодавством або колдоговором (скорочення, зміна істотних умов праці).

ВАЖЛИВО! Остаточний розрахунок здійснюють саме у день звільнення. За порушення цього строку передбачено відповідальність

Розмір заробітної плати у місяці звільнення

Зарплата за останній місяць роботи працівника нараховується пропорційно до фактично відпрацьованого часу. Чи виникає обов’язок доплати до МЗП – залежить від окладу та кількості відпрацьованих днів.

Мінімальна заробітна плата – це гарантований державою рівень оплати праці за повністю відпрацьований місяць. Якщо працівник відпрацював повну норму часу, його зарплата не може бути меншою за МЗП. Наприклад, у червні 2025 року – це 8000 грн.

Якщо оклад працівника менший за 8000 грн, роботодавець має донарахувати різницю.

ЗАУВАЖТЕ! Якщо оклад дорівнює або перевищує МЗП, але працівник відпрацював лише частину місяця, доплата не здійснюється, а зарплата розраховується пропорційно відпрацьованим дням. Якщо ж оклад менший за МЗП, тоді доплату до мінімалки треба здійснити пропорційно

Приклад 1. Посадовий оклад – 6000 грн. Працівник звільняється 19.06.2025:

1. МЗП у червні – 8000 грн,
2. робочих днів – 20,
3. відпрацьовано – 13 днів (з 3 по 19 червня).

Розраховуємо мінзарплатну межу (пропорційно): 8000 / 20 × 13 = 5200 грн

Розраховуємо фактичну зарплату: 6000 / 20 × 13 = 3900 грн. Оскільки фактична зарплата (3900 грн) менша за мінзарплатну межу (5200 грн), роботодавець зобов’язаний нарахувати доплату до МЗП.

Розраховуємо доплату: 5200 – 3900 = 1300 грн

Зверніть увагу: такий розрахунок застосовується як для працівників за основним місцем роботи, так і для внутрішніх та зовнішніх сумісників. Кожне місце роботи оцінюється окремо

Оподаткування виплат у місяці звільнення

Усі виплати, нараховані у зв’язку зі звільненням, оподатковуються за загальними правилами:

1. ПДФО (18 %) та ВЗ (5 %). Утримуються із зарплати, компенсацій, премій та інших нарахувань. Компенсація за невикористані дні щорічної відпустки класифікується як додаткова зарплата (п.п. 2.2.12 Інструкції №5), тож включається до оподатковуваного доходу.
2. Податкова соціальна пільга. ПСП застосовується у місяці звільнення, якщо працівник подав відповідну заяву, і його дохід не перевищує граничний розмір.

Приклад 2. Працівник, який перебував у відпустці без збереження зарплати, звільняється 26.06.2025. У день звільнення йому нараховано тільки відпускну компенсацію – 3850 грн. Заява на ПСП була подана у 2024 році. Чи має він право на пільгу?

Так, адже умови для застосування ПСП виконано:

1. заява подана раніше, повторно її надавати не потрібно
2. сума доходу в місяці звільнення не перевищує граничного розміру (у 2025 році – 4240 грн).

Оскільки 3850 грн < 4240 грн, працівник має право на звичайну ПСП «на себе» в розмірі 1514 грн.

Розрахунок ПДФО: (3850 – 1514) × 18 % = 420,48 грн

У додатку 4ДФ до об’єднаної звітності ці виплати відображаються одним рядком з ознакою доходу «101».

Військовий збір: 3850 × 5 % = 192,50 грн

ЄСВ у місяці звільнення

ЄСВ нараховується на усі суми, що входять до бази оподаткування: зарплату, компенсацію за відпустку, інші нарахування.

Якщо працівник відпрацював повний місяць, а база ЄСВ менша за МЗП – роботодавець має донарахувати внесок до рівня МЗП × 22 %.

Це правило застосовується до працівників:

1. за основним місцем роботи,
2. без інвалідності,
3. які були в трудових відносинах повний календарний місяць.

Якщо ж працівник відпрацював лише частину місяця, – ЄСВ нараховується з фактично отриманого доходу, без обов’язку донарахування до МЗП.

Приклад 3. Працівник 30.06.2025. Компенсація за відпустку – 3800 грн. Протягом місяця він перебував у відпустці без збереження. Чи потрібно донараховувати ЄСВ до МЗП?

Так, оскільки працівник перебував у трудових відносинах повний місяць, а база для нарахування ЄСВ менша за МЗП (8000 грн):

1. ЄСВ із фактичної суми: 3800 × 22 % = 836 грн,
2. донарахування: (8000 – 3800) × 22 % = 924 грн,
3. загальний ЄСВ до сплати: 836 + 924 = 1760 грн.

Якщо нарахування у місяці звільнення відсутні (наприклад, у випадку перебування в декретній або доглядовій відпустці) – ЄСВ не нараховується.

Строки сплати податків і внесків

ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше ніж у день виплати доходу (зарплати, компенсацій тощо), якщо виплата здійснюється готівкою або через банк.

Якщо виплати не були здійснені, але нараховані – податки перераховують не пізніше 30 числа місяця, що настає за місяцем нарахування. ЄСВ – до 20 числа наступного місяця.

Приклад 4. Працівника звільнено 26.06.2025. Розрахунок проведено у день звільнення:

1. ПДФО і ВЗ сплачуються 26.06.2025,
2. ЄСВ – до 20.07.2025.

Відповідальність за порушення строків

Якщо роботодавець не провів з працівником повний розрахунок у день звільнення, наслідки можуть бути серйозними. Передбачено одразу кілька видів відповідальності:

1. Виплата середнього заробітку за час затримки (ст. 117 КЗпП).
2. Трудові штрафи: 1 МЗП за прострочення, 3 МЗП — якщо затримка триває понад місяць (ст. 265 КЗпП).
3. Адміністративна відповідальність: 510–1700 грн; у повторних випадках або щодо вразливих категорій — до 5100 грн (ст. 41 КУпАП).
4. Кримінальна відповідальність: за умисну затримку понад місяць — штраф до 17000 грн, виправні роботи, обмеження права обіймати посади (ст. 175 ККУ).

ЗАУВАЖТЕ! На період дії воєнного стану діє пом’якшення. Якщо порушення виявлено, але роботодавець виконав припис інспектора Держпраці – штраф не застосовуються (ч. 3 ст. 16 Закону №2136)

Втім, навіть за таких умов звільнення працівника залишається відповідальним та багатокомпонентним процесом. Щоб не ризикувати помилками й зекономити час, скористайтеся перевагами автоматизації!

У сервісі SMARTFIN.UA всі етапи звільнення працівника автоматизовані

1. Система підрахує залишок днів щорічної відпустки та суму компенсації.
2. Автоматично визначить суму остаточного розрахунку – із зарплатою, надбавками, компенсаціями.
3. Перевірить, чи потрібна доплата до мінімального ЄСВ, застосування ПСП, утримає податки та збори.
4. Сформує документи: заяву, наказ, відомість про нарахування.
5. Передасть інформацію до Додатка Д5 Об’єднаної звітності.

SMARTFIN.UA – це точність, автоматизація та спокій бухгалтера. Спробуйте самостійно та переконайтесь, як просто можна пройти місяць звільнення!

Почніть вже сьогодні – зареєструйтесь у SMARTFIN.UA, додайте організацію та працівників. Після реєстрації вас чекає безплатний тестовий період і знижка 10 % з промокодом GIFT10!

Висновки

1. Остаточний розрахунок проводиться в день звільнення. Інакше роботодавцю загрожують санкції.
2. Зарплата у місяці звільнення розраховується пропорційно, а за потреби — «дотягується» до рівня МЗП.
3. Усі виплати оподатковуються ПДФО та ВЗ, а також є базою для нарахування ЄСВ.
4. ПСП можна застосувати в останньому місяці роботи, якщо дотримано граничного доходу і є заява.
5. ЄСВ донараховується до МЗП лише тоді, коли працівник був у трудових відносинах увесь місяць. Якщо він працював частину місяця – ЄСВ розраховуємо з фактичного доходу.

Усі розрахунки можна автоматизувати в SMARTFIN.UA – сервіс підрахує компенсацію, доплати, податки, сформує документи й звітність. Це зменшить ризик помилок і зекономить час!