У статті 8 Закону «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 14.09.2024 №12000 визначили розмір мінімальної заробітної плати з 1 січня 2025 року, а в статті 7 – розмір прожиткового мінімуму на одну особу в розрахунку на місяць (загальний показник та показники для основних соціальних і демографічних груп населення).
Показники, які залежать від розміру мінімальної зарплати 2025
Перший показник, на який впливає розмір мінзарплати – це нарахована зарплата працівникам
Так, статтею 31 Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці» передбачено, що при повністю виконаній нормі праці з 1 січня 2025 року зарплата працівника має бути не менше 8000 грн. Якщо зарплата працівника менше мінімальної, потрібно здійснити доплату до мінімальної заробітної плати. А якщо працівник не виконує місячну норму праці, то йому виплачується заробіток пропорційно фактично відпрацьованому часу.
Якщо ж оплата здійснюється за погодинною тарифною ставкою, то вона має бути не менше ніж 48 грн за годину з 1 січня 2025 року і до кінця року.
Мінімальна зарплата з 1 січня 2025 року:
- в місячному розмірі – 8000,00 грн;
- в погодинному розмірі – 48,00 грн.
Другий показник – мінімальна зарплата впливає на розмір максимального та мінімального єдиного внеску (ЄСВ)
Так, максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2025 році дорівнює 20-ти розмірам МЗП. Тобто з 1 січня 2025 року ця величина становить 160 000 грн. Відповідно і розмір максимального внеску для ставки 22% з січня по грудень 2025 року становить 35 200 грн, а для ставки 8,41% – 13 456 грн.
Чому такі цифри?
Тому, що законопроєктом «Про Державний бюджет України на 2025 рік» №12000 розмір максимальної бази для нарахування ЄСВ встановили в розмірі 20 мінімальних зарплат (8000 грн х 20 = 160 000 грн) (ст. 40 законопроєкту «Про Держбюджет-2025»).
Нагадуємо, що наразі цей показник становить 15 мінімальних зарплат (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (далі Закон – №2464)). І от саме дію даної норми прикінцевими положеннями Держбюджету-2025 зупинили на 2025 рік.
Мінімальний страховий внесок з 1 січня 2025 року складатиме 1760 грн.
Мінімальний та максимальний розміри ЄСВ з 1 січня 2025 року
Третій показник – мінімальна зарплата впливає на розмір обмежень при розрахунку лікарняних та декретних
Так, сума лікарняних та декретних з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався цей внесок, тобто з січня 2025 року 160 000 грн. Крім того, мінімальний розмір декретних в розрахунку на 1 день для основних працівниць складає 262,81 грн.
Граничні розміри лікарняних / декретних з 1 січня 2025 року
Четвертий показник, на який впливає мінімальна зарплата – це штрафи за порушення трудового законодавства
Розміри штрафів залежать від мінімальної зарплати, встановленої законом на момент виявлення порушення.
Так, наприклад, якщо Держпраці виявить неоформлених працівників, то з 1 січня 2025 року штраф за це буде становити 80 000. грн за кожного неоформленого працівника. Якщо є порушення мінімальних державних гарантій, штраф буде складати з 1 січня 2025 року 2 МЗП за кожного працівника, тобто по 16 тис. грн, порушення інших вимог трудового законодавства «коштуватиме» 1 МЗП – а це 8000 грн за кожне таке порушення.
Трудові штрафи з 1 січня 2025 року
З 1 січня 2025 року залишаються в розмірі, в якому вони визначені станом на 1 січня поточного року наступні показники:
- граничний розмір добових при відрядженні по Україні – 800 грн (8000 х 0,1);
- сума неоподатковуваного доходу у вигляду подарунків – 2000 грн (8000 х 25%).
Ці показники не змінюватимуться протягом року, оскільки вони залежать від мінімальної зарплати станом на 1 січня поточного року і визначаються один раз на весь рік.
Індексація 2025
За статтею 35 проєкту Держбюджету на 2025 рік установлено, що обчислення індексу споживчих цін для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з січня 2025 року, який приймається за 1 або 100 відсотків. Сума індексації, яка склалась у грудні 2024 року, у січні 2025 року не нараховується (ст. 35 проєкту Держбюджету-2025).
Тобто:
- Закон «Про Держбюджет 2025» обнулить поточну індексацію, яка накопилася у 2024 році;
- Закон «Про держбюджет 2025» не передбачає можливість «перетягнути» поточну індексацію на 2025 рік. Проте комерційні підприємства можуть окремі правила індексації передбачити у локальному акті, наприклад колдоговорі (п. 5 Порядку проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою КМУ від 17.07.2003 р. №1078);
- для нарахування індексації зарплати у 2025 році, базовий місяць стане грудень 2024 року. Але чекаємо роз'яснень з цього приводу від Мінекономіки.
Прожитковий мінімум у 2025 році та показники, на які він впливає
Прожитковий мінімум у 2025 році
Показники, які залежить від прожиткового мінімуму
Ліміти доходів та ставки єдиного податку у 2025 році
Ставки єдиного податку у 2025 році
До МЗП прив’язаний граничний обсяг річного доходу для платників єдиного податку першої-третьої групи. Тому з 1 січня 2025 року діятимуть такі ліміти:
У разі перевищення максимального обсягу річного доходу з наступного кварталу підприємець переходить на застосування іншої групи єдиного податку або на загальну систему оподаткування.
Звертаємо увагу, що наразі за п. 9-19 розд. VIII Закону №2464 ФОПи-єдинники, ФОПи на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерського господарства, звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців. І відповідно, такі платники (що користуються даною пільгою) розрахунок ЄСВ у складі декларації не заповнюють за період, в якому ЄСВ не нараховували, не обчислювали та не сплачували.
А от п. 3 прикінцевих положень проєкту Держбюджету-2025 дію п. 9-19 розд. VIII Закону №2464 призупиняють на 2025 рік. Тобто, підприємці втрачають у 2025 році пільгу зі сплати ЄСВ, яку запроваджували на час війни.
Висновки
- Мінімальна зарплата в місячному розмірі з 1 січня 2025 року буде становити 8000 грн.
- Розмір прожиткового мінімуму з 1 січня 2025 року не підвищується. Для працездатних осіб цей показник до кінця 2025 року становитиме 3028 грн.
- Розмір МЗП впливає, зокрема, на межу нарахування ЄСВ, мінімальний та максимальний ЄСВ та розміри трудових штрафів, граничні розміри лікарняних / декретних.
- Податкова соціальна пільга та граничний дохід, дарунків в негрошовій формі, допомоги на поховання від роботодавця з 1 січня 2025 року не змінюються.
- Змінюється розмір добових для відряджень в межах України.
- Змінюються ставки єдиного податку та ліміти доходів.
Джерело: 7еminar