Платник податків у зверненні повідомило, що Товариство протягом 2023 року у об’єднаному звіті податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а саме у Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також нарахованого єдиного внеску (далі – єдиний внесок та Розрахунок) у графі 102 – «працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність» була зроблена технічна помилка, кількість осіб з інвалідністю на підприємстві не була вказана, хоча зазначений працівник у Товаристві працевлаштований.
Також Товариство зазначило, що з 22.02.2022 має статус Резидента Дія Сіті, у зв'язку з цим має особливі умови оподаткування, а саме: повинне платити 22 відсотки єдиного внеску з мінімальної заробітної плати всіх співробітників, в тому числі осіб з інвалідністю.
Таким чином, платник податків попросив надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:
Яким чином Товариство може виправити технічну помилку у рядку 102 Розрахунку за 2023 рік?
Податківці повідомили, що наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 затверджені форма Розрахунку та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку (далі – Порядок №4), відповідно до п. 1 розділу III якого у рядках 07 – 110 заголовної частини Розрахунку зазначається:
- рядок 07 – зазначається код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010;
- рядок 08 – зазначається клас професійного ризику виробництва (у разі подання Розрахунку за період до 01 січня 2016 року);
- рядок 09 – позначкою «Х» зазначається відповідна ознака платника податків:
- 091 – роботодавець – якщо Розрахунок подається юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, що використовує працю найманих працівників;
- 092 – бюджетна установа;
- 093 – підприємство, організація всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ, УТОС;
- 094 – підприємство, організація громадської організації осіб з інвалідністю;
- 095 – резидент Дія Сіті;
- рядок 10 – у розрізі місяців звітного кварталу зазначається штатна чисельність працівників;
- рядок 101 – середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період;
- рядок 102 – працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність;
- рядок 103 – працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;
- рядок 104 – облікова кількість штатних працівників;
- рядок 105 – кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення);
- рядок 106 – кількість застрахованих осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення;
- рядок 107 – кількість застрахованих осіб у звітному періоді з числа непрацюючих інших з подружжя працівників дипломатичної служби, яким нараховано єдиний внесок;
- рядок 108 – жінок;
- рядок 109 – чоловіків;
- рядок 110 – кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.
Порядок проведення коригувань Розрахунку визначений розділом V Порядку №4.
Податківці констатували:
Разом з тим, порядок проведення коригувань Розрахунку визначений розділом V Порядку №4, яким не передбачено коригування рядків 07 – 110 Розрахунку.
