Платник податків є фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування, зареєстрований платником податку на додану вартість (далі - ПДВ).
Основним контрагентом платника є Державне підприємство (далі - ДП). Договори з контрагентом передбачають постачання товарів, що підпадають під оборонні закупівлі, що підтверджується Специфікаціями товарів із зазначенням кодів УКТ ЗЕД 8710000000 код ДК 021:2015 35420000-4 «Частини транспортних засобів військового призначення».
Враховуючи, що господарські операції з постачання товарів за договорами з ДП підпадають під звільнення від оподаткування ПДВ згідно з підпунктами 4 та 5 п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), платник запитав:
чи повинні такі операції бути відображені у звітності?
Податківці проаналізували приписи ПКУ, Закону України від 17.07.2020 року №808-IX «Про оборонні закупівлі» та вказали на таке.
Форма податкової декларації з податку на додану вартість (далі - Декларація) та Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 (далі – Порядок № 21).
Відповідно до абзацу першого пп. 1 п. 3 розділу V Порядку №21 у рядках 1, 2, 3, 5 колонки А Декларації вказуються загальні обсяги постачання товарів/послуг за звітний період, які оподатковуються за основною ставкою, за ставками 7 і 14 відсотків, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування, та послуг, що не оподатковуються у зв'язку з їх місцем постачання за межами митної території України.
Отже, на думку податківців, такі господарські операції потрібно відображати у рядках 1, 2, 3, 5 колонки А Декларації.