Акціонерне товариство (АТ) при проведенні господарської діяльності стикнулось з проблемою відображення в податковій звітності суми амортизації, яка була б нарахована за період віднесення об’єктів до категорії «втрачені».
АТ, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) просило надати відповідь:
чи вірно АТ розуміє, що протягом періоду віднесення об’єктів у бухгалтерському обліку до категорії «втрачених» і до моменту відновлення корисності таких об’єктів АТ мало продовжувати нарахування амортизації в податковому обліку та відображати суму амортизації в деклараціях за відповідні періоди?
Податківці відповіли, що з питань бухгалтерського обліку активів, які знаходяться на тимчасово окупованій території держави та над якими втрачено контроль через наслідки російської військової агресії проти України, Міністерством фінансів України надано роз’яснення листом від 10.10.2022 № 41010-06-62/23254.
Крім того, податківці проаналізували ст. 138 ПКУ і дійшли наступних висновків:
1. Якщо основні засоби, призначені для використання у господарській діяльності платника податку на прибуток, знаходяться на тимчасово окупованій території або в районах проведення воєнних (бойових) дій, та нарахування амортизації таких активів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ у бухгалтерському обліку не припиняється, то такі основні засоби можуть амортизуватися протягом такого періоду у податковому обліку відповідно до вимог п.138.3 ПКУ.
2. У разі, якщо платник податку на прибуток до моменту настання умов доступу до необоротних активів (основних засобів) за результатами оцінки негативного впливу змін в економічному і правовому середовищі визнає суми втрат від зменшення корисності таких активів, то такий платник, керуючись п. 138.1 ПКУ, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму втрат від зменшення корисності таких основних засобів, включених до витрат звітного періоду відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.
3. Якщо основні засоби, призначені для використання в господарській діяльності платника податку на прибуток, знаходяться на тимчасово окупованій території та нарахування амортизації таких основних засобів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ у бухгалтерському обліку припинено у зв’язку зі зменшенням їх корисності до нульової вартості, то платник податку на прибуток має право нараховувати амортизацію зазначених основних засобів у податковому обліку у порядку, встановленому п. 138.3 ПКУ.
Джерело: ІПК від 16.10.2024 №4845/ІПК/99-00-21-02-02