Слухати чи завантажити аудіозапис
Заповнення титульної сторінки Податкового розрахунку є важливим етапом при поданні звітності до податкових органів України. У цій статті розглянемо як заповнити реквізити титулки Розрахунку, на що впливають певні рядки(зокрема, 101, 102, 103, 106, 107, 108) та чи можна виправити допущенні помилки.
Заповнення «титульної частини» Розрахунку
Рядок 01. Тип Розрахунку: зазначаємо необхідний тип Розрахунку:
- «Звітний» – якщо Розрахунок подаємо за звітний період перший раз;
- «Звітний новий» – якщо виправляємо помилки до закінчення граничного терміну подання звіту;
- «Уточнюючий» – якщо виправляємо помилки після закінчення граничного терміну подання Розрахунку.
Рядок 02. Звітний (податковий) період. Тут потрібно зазначити рік та місяць, за який подається Розрахунок.
Зверніть увагу, що місяць зазначаємо в цифровому значенні від 1 до 12 (наприклад за січень – 1, за лютий – 2, за березень – 3, за квітень – 4, за травень – 5, за червень – 6, за липень – 7, за серпень – 8, за вересень – 9, за жовтень – 10, за листопад – 11, за грудень – 12).
Також в рядку 02 потрібно проставити номер Розрахунку. Його зазначаємо у хронологічному порядку незалежно від типу Розрахунку. Нумерувати потрібно у межах одного звітного місяця й не продовжувати у наступних. Наприклад, Податковий розрахунок з типом «Звітний» за кожний місяць буде завжди мати номер 1 (див. таблицю нижче)
Приклад нумерації Податкового розрахунку
Рядок 03. Платник. Зазначається повне найменування податкового агента та платника ЄСВ. Це офіційна назва підприємства або повне ім’я фізичної особи-підприємця згідно з реєстраційними документами.
Рядок 031. Вказується код за ЄДРПОУ платника або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків – фізичної особи, або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Рядок 032. Зазначається відповідний код адміністративно-територіальної одиниці за Кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ).
Рядок 033. Зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу), якщо Розрахунок подається податковим агентом за відокремлений підрозділ.
Рядок 034. Податковий номер ліквідованого платника єдиного внеску. Вказується код за ЄДРПОУ ліквідованого платника єдиного внеску у разі подання правонаступником Розрахунку з типом «Уточнюючий» за осіб, що перебували в трудових відносинах чи відносинах цивільно-правового характеру з платником єдиного внеску, який ліквідований.
Рядок 035. Код філії. Вказується у разі подання платником єдиного внеску відомостей про філію під час подання розрахунку з типом «Уточнюючий»
Рядок 04. Податкова адреса. Вказується податкова адреса платника, поштовий індекс, а також контактні телефони та адреса електронної поштової скриньки.
Рядок 05. Зазначаються найменування контролюючого органу, до якого подається Розрахунок.
Рядок 06. Інформація про додатки, що додаються до Розрахунку та є його невід’ємною частиною. Проставляється відмітка «Х» навпроти додатку, який подається, а також зазначають кількість аркушів такого додатку.
Наприклад, якщо роботодавець заповнює інформацію про дохід нарахований застрахованій особі та ЄСВ, тобто додаток 1, то позначку «Х» проставляємо навпроти рядка 061. Якщо подається додаток 4ДФ, то проставляють позначку навпроти рядка 064, якщо додаток 5 – навпроти рядка 065, якщо додаток 6 – напроти рядка 066.
Зверніть увагу! Якщо у звітному періоді не формувався відповідний додаток, то проставляти позначку у відповідних рядках не потрібно (якщо звіт подається на папері – слід проставити прочерки).
Чи потрібно заповнювати рядок 065?
Відповідь: Рядок 065 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» заповнюють у разі наявності додатку 5. Відповідно до Порядку №4 додаток 5 заповнюють, зокрема у разі прийняття / звільнення працівників, укладення ЦПД, переведення на іншу посаду / роботу, початок / закінчення відпустки по вагітності та пологах, відпустки для догляду за дитиною до 3 / 6 років. У разі якщо протягом звітного періоду не було зафіксовано фактів укладання та розірвання трудових угод (цивільно-правових договорів), зміни посади або надання відповідної відпустки, додаток Д5 не формується та не надається. Відповідно і рядок 065 реквізитної частини Податкового розрахунку не заповнюється.
Чи потрібно заповнювати рядок 066?
Відповідь: Рядок 066 – це відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства. Якщо на підприємстві є працівники, які працюють на посадах, робота та яких дає право на пільгову пенсію, то має бути заповнений додаток 6. У разі наявності додатку 6, потрібно проставити відмітку в рядку 066.
Чи заповнювати рядки 062,063 та як виправити, якщо вони були заповненні автоматично?
Відповідь: В рядку 062 проставляють відповідну відмітку ті юрособи, які заповнюють додаток 2 і відображають відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та / або при народженні дитини, при усиновленні дитини тощо (тобто органи соцзахисту). Рядок 063 заповнюють військові частини щодо осіб, які проходять строкову військову службу (відповідає наявності Додатку 3).
Відповідно звичайні роботодавці такі додатки не формують і позначки у рядках 062 та 063 не проставляють. Проте до 17.02.2025 при формуванні Об'єднаної зарплатної звітності за формою F0500110 звіт містив помилки, які не можливо виправити: а саме рядки 062 та 063 були з відмітками «Х» (які вилучити не можливо). На сьогодні для зручності платників податків у електронному кабінеті (Е-кабінеті) було змінено візуальну форму цих полів, які залишаються недоступними для заповнення. При чому якщо Податковий розрахунок був поданий із заповненими полями в рядках 062, 063, то перездавати та виправляти такі звіти не потрібно.
Рядок 07. Зазначається код основного виду економічної діяльності, заповнюється згідно з класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010.
Рядок 08. Зазначається клас професійного ризику виробництва (у разі подання Розрахунку за період до 01 січня 2016 року).
Рядок 09. Ознака платника єдиного внеску. В одному з рядків 091 – 095 проставляємо позначку «Х», яка відповідає ознаці платника податку. Так,
-
звичайні роботодавці проставлять позначку «Х» в рядку 091,
-
бюджетні установи – в рядку 092,
-
підприємства, організації всеукраїнської громадської організації осіб з інвалідністю, зокрема товариства УТОГ, УТОС – 093;
-
підприємства, організації громадської організації осіб з інвалідністю – 094,
-
резидент Дія Сіті – 095.
Рядок 10. Чисельність працівників. В наступній частині зазначають показники кількості працівників. Ці показники заповнюють в цілих одиницях.
Рядок 101. Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період. Відображаємо середньооблікову кількість штатних працівників (СКШП) всього по підприємству. Цей показник визначають відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 №286 (далі Інструкція №286)
СКШП за місяць обчислюється шляхом підсумовування кількості штатних працівників облікового складу за кожний календарний день звітного місяця, тобто з 1 по 30 або 31 число (для лютого – по 28 або 29), включаючи вихідні, святкові та неробочі дні, і ділення одержаної суми на число календарних днів звітного місяця.
При чому при обчисленні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені у пунктах 2.4, 2.5 цієї Інструкції, крім працівників, які перебувають у відпустках у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством (п. 3.2.1, 3.2.2 Інструкції №286).
Розрахунки стануть ще простішими з «Калькулятор середньооблікової кількості штатних працівників»
Важливо! До СКШП включають:
-
мобілізованих працівників та тих, хто проходить військову службу за контрактом;
-
працівників, які перебувають у відпустках без збереження зарплати, в т.ч. на час воєнного стану;
-
працівників, які знаходяться у простої;
-
працівників, з якими призупинено дію трудового договору на час воєнного стану;
-
працівників, які не з’являються на роботі щодо яких в табелі обліку робочого часу проставлено код «НЗ» – неявки з нез’ясованих причин чи «І» – інші причини неявок.
Якщо працівник тимчасово відсутній і на його заміну прийняли іншого працівника за основним місцем роботи за строковим трудовим договором, то при обчисленні показника СКШП будуть враховувати і відсутнього працівника, і новоприйнятого.
В рядках 101.1 та 101.2 зазначають СКШП працівників, яким відповідно до чинного закону встановлено інвалідність та працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню відповідно.
Рядки 101 та 101.1 мають особливе значення, оскільки їх дані враховуємо для виконання квоти нормативу із працевлаштування осіб з інвалідністю.
Рядок 102. Показуємо облікову кількість штатних працівників. В облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві, в тому числі прийнятих працівників і тих, які вибули в цей день (п. 2.1, 2.2 Інструкції №286).
Згідно з Інструкцією №286 облікову кількість штатних працівників обчислюють на певну дату, наприклад на перше або останнє число місяця.
В податковому розрахунку цей показник зазначають станом на останнє число звітного місяця.
Зверніть увагу! Зовнішні сумісники та особи що виконують роботи / надають послуги за ЦПД не включають до облікової кількості штатних працівників, а відповідно і до СКШП. Тобто вони не будуть відображені ані в рядку 102, ані в рядку 101 податкового розрахунку.
Якщо на підприємстві є внутрішній сумісник, враховуйте його до облікової кількості штатних працівників і відповідно до СКШП як одну одиницю.
Рядок 103. Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату / (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення). Цей показник впливає на обчислення середньої зарплати для статусу критичного підприємства.
Заповнюємо на підставі інформації, відображеної в додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення застрахованим особам», а саме – включає виключно працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким нараховано заробітну плату у звітному періоді. При цьому до рядка 103 Розрахунку не включаються працівники стосовно яких у додатку 1 до Розрахунку зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із (ЗІР, категорія 201.06.01):
-
відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
-
перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
-
відсутністю нарахованої заробітної плати (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді.
Також до рядка 103 не включають фізосіб:
-
за ЦПД, у т. ч. за гіг-контрактами
-
які отримують допомогу з вагітності та пологів, та яким не нараховували зарплату
Чи зазначати гіг-спеціалістів в рядках 101, 102 та 103 Податкового розрахунку?
Відповідь: Якщо гіг-спеціаліст за гіг-контрактом виконує роботу / надає послуги на замовлення, при цьому оплачують не процес праці, а його конкретний / кінцевий результат, який визначають після закінчення роботи і оформлюють актом приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг), то винагороду за гіг-контрактом відображають у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за ознакою доходу «102».
Таких спеціалістів враховують у графі «05» – «Працювало за цивільно-правовими договорами (ознака 102)» (лист ДПС від 12.06.2023 №15067/6/99-00-24-01-01-06, роз’яснення в ЗІР, категорія 201.06.01).
Якщо гіг-спеціалісти перебувають у штаті резидента Дія Сіті та таким спеціалістам нараховується дохід у вигляді заробітної плати, то при заповненні Розрахунку, резидент Дія Сіті зазначає вказаних спеціалістів у рядках 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період», 102 «Облікова кількість штатних працівників» та 103 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)».
В наступній таблиці узагальнена інформація щодо осіб, які будуть включатись до облікової (рядок 102), середньооблікової кількості штатних працівників (рядок 101) та до кількості застрахованих осіб (рядок 103)
Категорії осіб, яких враховують до ОКШП, СКШП та до застрахованих осіб
Рядок 106 «Жінок» та 107 «Чоловіків». Зазначаємо кількість жінок та чоловіків. Ці рядки розшифровують значення рядка 103.
Рядок 108 Кількість створених нових робочих місць у звітному періоді. Зазначаємо кількість створених нових робочих місць у звітному періоді. Новим робочим місцем є робоче місце, яке створене у зв’язку зі створенням нового суб’єкта господарювання (крім того, що створений шляхом припинення) або збільшенням штатної чисельності працівників за умови відсутності скорочення (зменшення) середньомісячної чисельності за попередні 12 місяців, а також створене шляхом модернізації або зміни технології виробництва, що потребують нових знань, навичок та вмінь працівника.
Виправлення помилок
Порядок проведення коригувань Розрахунку визначений в розділі V Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4. Ним передбачено, що для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок з типом «Звітний новий» або «Уточнюючий», який має містити обов'язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників ЄСВ, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування, що визначені в рядку 06 цього Розрахунку. При цьому додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.
Це означає, що коригування рядків 07 – 108 заголовної частини взагалі не передбачено. Це також підтверджують і податківці в ЗІР, категорія 201.06.01.
Зверніть увагу! Як зазначалось вище рядки 101, 101.1, і 103 – є особливо важливими! їх дані враховуємо для виконання квоти нормативу із працевлаштування осіб з інвалідністю, обчислення середньої зарплати для отримання / підтвердження статусу критичного підприємства. Тому допускати помилки в цих рядках не можна.
Адже виправити такі помилки буде неможливо (див. роз’яснення ПФУ), що може негативно вплинути на квоту із працевлаштування осіб з інвалідністю та статус критичного підприємства.
Статті на тему:
Місячний Податковий розрахунок з ПДФО, ЄСВ та військового збору: як заповнити
ТОП ситуації з виправлення помилок в Об'єднаній звітності
Щомісячний Податковий розрахунок: приклади заповнення 4ДФ
Щомісячна зарплатна звітність: заповнюємо Додаток Д1 приклади
Щомісячний Податковий розрахунок: приклади Додатка 5
Шаблони та зразки документів:
Сервіси для бухгалтера: