Оподаткування послуг нерезидентам: спрощена система та PayPal

Надання послуг відеомонтажу нерезидентам на 3-й групі дозволено, але платіж через PayPal можна врахувати як дохід ФОП лише якщо у вас є «старий» бізнес/ключ-рахунок ФОП, підключений до PayPal; у такому разі кошти можна виводити на будь-який підприємницький рахунок (валютний чи гривневий), а дохід рахується за курсом НБУ на дату надходження грошей у PayPal, подальша конвертація значення не має.

Обґрунтування

1. Послуги відеомонтажу нерезидентам на 3-й групі дозволені. ФОП 3-ї групи може надавати послуги іноземним замовникам, оскільки норма про обмеження кола покупців поширюється лише на окремі групи, а підпункти 2–3 п. 291.4 ПКУ дозволяють працювати з нерезидентами, якщо вид діяльності відповідає зареєстрованим КВЕД та спрощеній системі оподаткування (п. 291.4 ПКУ).

2. PayPal як джерело доходу ФОП можливий тільки через підприємницький рахунок. Податківці вказують, що кошти, отримані від ЗЕД і зараховані на рахунок у міжнародних платіжних системах, стають доходом ФОП-єдинника лише за умови подальшого перерахування на рахунок, відкритий в українському банку саме для підприємницької діяльності; якщо кошти йдуть на особистий рахунок або «висять» у системі, це дохід фізособи з ПДФО 18% і ВЗ 5% (ЗІР 107.01.03). Наразі PayPal в Україні фактично не дозволяє новим користувачам підключити рахунок ФОП, а з особистої картки навіть подальше перекидання на рахунок ФОП не робить ці кошти підприємницьким доходом.

3. Дата доходу і курс – зарахування у PayPal, а не в банк. Податкова позиція однакова для PayPal/Payoneer/Wise: датою отримання доходу є дата зарахування коштів на рахунок у міжнародній системі, а дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату (п. 292.5 ПКУ, ЗІР 107.01.03). Подальший продаж валюти чи конвертація не створює нового доходу, і курсові різниці у ФОПа-єдинника не оподатковуються.

4. На який рахунок ФОП виводити – валютний чи гривневий. Якщо у вас все ж є підключений до PayPal саме підприємницький рахунок, дозволено виводити кошти як на валютний, так і безпосередньо на гривневий рахунок ФОП. З погляду оподаткування важливий не тип підприємницького рахунку, а те, що:

   • це саме рахунок ФОП,
   • ви вже зафіксували дохід у гривні за курсом НБУ на дату надходження в PayPal, а не на дату конвертації в банку.

Якщо у вас немає діючого бізнес-підключення PayPal до рахунку ФОП, застосовувати цю систему для підприємницьких розрахунків без «обходів» ПДФО і ВЗ фактично неможливо, і краще використовувати Payoneer або Wise.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?