Податкові зобов'язання підприємства при отриманні бюджетного гранту

Порядок надання грантів на створення, розвиток або оновлення виробництв переробної промисловості, затверджений Постановою КМУ від 24.06.2022 № 739 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/739-2022-%D0%BF#n14) визанчає наступне:

"26. Для отримання гранту отримувач укладає договір про надання гранту у вигляді договору про приєднання за формами, встановленими Мінекономіки або Державним центром зайнятості.
У договорі про надання гранту обов’язково зазначаються напрями використання гранту відповідно до пункту 6 цього Порядку, невиконання або неналежне виконання яких може призвести до повернення отримувачем отриманих коштів.
Обов’язковими умовами договору про надання гранту є:
сплата протягом трьох років з дня отримання гранту податків, зборів (обов’язкових платежів) до державного та місцевих бюджетів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірі отриманого гранту;...

Позиція ДПСУ

ІПК від 12.12.2025 р. N 6619/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

"...Як зазначено у зверненні, ТОВ отримало грант згідно постанови Кабінету Міністрів України N 739 від 24.06.2022. Грант надано на придбання необоротних активів.

З огляду на викладене ТОВ просить надати роз'яснення з наступних питань:

1. Чи включаються такі кошти до складу доходу платника податку на прибуток, після введення в експлуатацію придбаного обладнання?

2. Вартість обладнання в обліку визначається без ПДВ, підприємство має право на податковий кредит. Чи є доходом сума ПДВ?

Щодо питань 1, 2

...зазначені грантові кошти не є бюджетними грантами, для операцій за якими передбачені різниці для коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до положень пп. 140.4.8 п. 140.4 та пп. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 Кодексу, а є безповоротною фінансовою допомогою з боку держави, отримання якої не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування.

...Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму ПДВ, сплаченого при придбанні обладнання.

Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку.

...з питання порядку відображення у бухгалтерському обліку грантових коштів та їх цільового використання, а також ПДВ, сплаченого при придбанні обладнання за такі кошти, доцільно звернутись до Міністерства фінансів України."

На жаль, на сьогодні МФУ ніяк не коментує (не роз`яснює) правила відображення в бухобліку вимоги п. 26 Порядку № 739 щодо сплати податків, зборів та ЄСВ протягом 3х років з моменту отримання гранту.

На нашу думку, підтвердженням будуть дані щодо оплати з Вашого рахунку в бюджет всіх податкі та зборів та ЄСВ, тобто дані проводок Дт 641,642,651 Кт 311.

Які податки будуть враховуватись?

На нашу думку, всі податки, збори, пдатежі, які вказані в ПКУ

ст. 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n187):

"Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори

9.1. До загальнодержавних податків належать:

9.1.1. податок на прибуток підприємств;

9.1.2. податок на доходи фізичних осіб;

9.1.3. податок на додану вартість;

9.1.4. акцизний податок;

9.1.5. екологічний податок;

9.1.6. рентна плата;

9.1.7. мито..."

ст. 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n210):

"Стаття 10. Місцеві податки

10.1. До місцевих податків належать:

10.1.1. податок на майно;

10.1.2. єдиний податок.

10.2. До місцевих зборів належать:

10.2.1. збір за місця для паркування транспортних засобів;

10.2.2. туристичний збір."

Раді допомогти, звертайтесь ще!