Правила списання використаних квитків у бухгалтерському обліку підприємства

Для списання використаних квитків достатньо первинного документа із обов’язковими реквізитами (це може бути акт списання або зведений звіт водія з реєстром проданих квитків), а уніфікованої обов’язкової форми для ТОВ немає — підприємство затверджує свою форму самостійно. Головне, щоб документ давав змогу ідентифікувати операцію, кількість і номери квитків, період та відповідальних осіб.

Обґрунтування

Первинні документи ТОВ можуть мати довільну форму. Стаття 9 Закону №996-XIV дозволяє підприємству самостійно розробляти форми первинних документів за умови наявності обов’язкових реквізитів. Це назва документа, дата, підприємство, зміст і обсяг операції, одиниця виміру, посади і прізвища відповідальних осіб, їх підписи.

Для списання матеріалів не встановлено єдиної уніфікованої форми для всіх ТОВ. У матеріалах прямо зазначено, що єдиної форми акта списання матеріалів немає і підприємство може затвердити власну форму довільної форми. Це стосується й квитків, які обліковуються як інші матеріали на рахунку 209.

Використаний (проданий) квиток є підставою для списання як використаного матеріалу. Квиток фактично виконує роль матеріального носія послуги перевезення. Коли водій продає квиток пасажиру, матеріал (квиток) вибуває, а його вартість має бути списана до витрат, пов’язаних із наданням послуг. Для цього потрібен зведений первинний документ за зміну або інший період.

Форма документа може бути актом списання або зведеним звітом водія. У практиці для списання матеріалів використовують акти списання у довільній формі, де фіксується перелік, кількість та сума списаних матеріалів. Водночас у вашій ситуації ключовим первинним документом є звіт водія за зміну із зазначенням: серії і номерів виданих квитків, реалізованих квитків, невикористаних квитків, виручки. На його підставі бухгалтер може складати або не складати додатковий зведений акт, якщо сам звіт відповідає вимогам до первинного документа.

Можливість внутрішнього акта прямо підтримується нормами про документальне забезпечення обліку. Відповідно до п. 2.5 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку підприємство має право відображати господарську операцію на підставі належним чином оформленого внутрішнього первинного документа (акта). Це застосовується й до ваших квитків, якщо правилам документообігу передбачено таку форму.

Отже, достатньо будь-якого затвердженого підприємством первинного документа. Це може бути: окремий «Акт списання використаних квитків» або «Звіт водія про рух квитків та виручки» з таблицею серія/номери/кількість проданих і повернених квитків. Спеціальної, обов’язкової саме для ТОВ типової форми немає, тому користуйтеся власною формою, затвердженою наказом по підприємству та включеною до графіка документообігу. Підсумовуючи, правильність списання визначається не назвою форми, а наявністю всіх обов’язкових реквізитів і можливістю простежити рух квитків і виручки.

Алгоритм дій

1. Звітність водіїв. Розробіть і затвердіть форму звіту водія за зміну, де відображаються видані квитки (серія, діапазон номерів), продані квитки, повернуті невикористані квитки, сума виручки.
2. Зведений документ для списання. Встановіть у наказі про облікову політику, що використані квитки списуються з рахунку 209 на підставі:
   • або самого звіту водія (як первинного документа),
   • або щомісячного/щотижневого акта списання використаних квитків, складеного на підставі звітів водіїв.
3. Бухгалтерські записи. На підставі затвердженого звіту чи акта списання відображайте вибуття квитків з рахунку 209 у витрати, пов’язані з наданням послуг перевезення, відповідно до вашої облікової політики.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?