Облік допомоги ЗСУ: витрати та податковий облік підприємства

Допомогу ЗСУ відображайте в бухобліку як інші операційні витрати, ПДВ при передачі не нараховуйте, а для податку на прибуток вартість такої допомоги враховують у витратах за бухобліком без збільшуючих коригувань, але з відображенням у додатку БД (і, за потреби, ПП).

Обґрунтування

1. Бухоблік: списання вартості допомоги на витрати. Безоплатну передачу запасів (товарів, матеріалів, дронів тощо) визнають іншими операційними витратами і списують їх балансову вартість на субрахунок 949 згідно з Інструкцією до Плану рахунків, затвердженою наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291. Типові проводки:

   Дт	Кт	Зміст операції
   949	20(1,5), 28	Списано балансову вартість безоплатно переданих запасів ЗСУ
   791	949	Списано інші операційні витрати на фінансовий результат

2. ПДВ при передачі на ЗСУ не нараховується. Тимчасово, на період дії воєнного стану, безоплатна передача товарів та послуг ЗСУ, військовим частинам та іншим визначеним отримувачам для потреб оборони не вважається постачанням, до таких операцій не застосовуються правила мінімальної бази та компенсуючі зобов’язання, податкова накладна не складається, а операція не відображається в декларації з ПДВ згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

3. Податок на прибуток: витрати враховують повністю, без коригування. Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначають за фінансовим результатом за даними бухобліку (списання на 949 зменшує прибуток), а тимчасово під час воєнного стану коригування за благодійними витратами на користь ЗСУ та інших силових структур не застосовують відповідно до п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Тому вся сума допомоги, віднесена на витрати в обліку, зменшує фінрезультат і об’єкт оподаткування; водночас таку «оборонну» допомогу слід показати у таблиці 6 додатка БД, а суму податкової пільги – у додатку ПП (якщо ви платник, що застосовує податкові різниці).

Сума допомоги ЗСУ включається до витрат для розрахунку податку на прибуток у повному обсязі, але підлягає інформаційному відображенню в додатках БД/ПП як податкова пільга.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?