Коли складати РК до ПН при зміні вартості робіт

Розрахунок коригування до ПН №1 необхідно скласти на дату підписання Акту №1. Чекати остаточного закриття робіт за Актом №2 не можна.

Сам факт підписання додаткової угоди про збільшення ціни лише змінює договірні умови, але не є господарською подією в розумінні п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528. Відповідно, на дату підписання додаткової угоди РК не складається.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після отримання коштів відбувається зміна ціни/компенсації, суми коригуються на підставі РК. Обов'язок скласти РК виникає на дату першої господарської події, що настала після підписання додаткової угоди. У вашому випадку такою подією є підписання Акту №1 (оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг/робіт).

Сума за Актом №1 є більшою, ніж сума отриманого авансу. Це означає, що Акт №1 повністю перекриває раніше отриману передоплату.

Отримана сума передоплати вже не покриває частку робіт «0,7» за новою вищою ціною, а покриває меншу частку загального обсягу підряду.
Фактично на дату складання Акту №1 змінюється не лише ціна одиниці робіт, а й частка (кількість), яка була оплачена авансом.
Оскільки господарська операція на суму авансу остаточно закривається саме цим першим актом, привести показники ПН №1 у відповідність до нових умов договору потрібно безпосередньо на дату оформлення Акту №1.

ТОбто. на дату підписання Акту №1 постачальник складає два документи:

«Нульовий» розрахунок коригування до ПН №1:

Код причини коригування: 104 («Зміна номенклатури»).
Рядок 1 зі знаком «−»: повністю сторнується початковий запис із ПН №1 (кількість «0,7» за старою ціною).
Рядок 2 зі знаком «+»: зазначається правильна частка робіт, виходячи з нової збільшеної ціни, але строго в межах суми раніше отриманого авансу.
Підсумок коригування дорівнює нулю (обсяг та ПДВ не змінюються). Такий РК в ЄРПН реєструє постачальник (підрядник).

Нова податкова накладна (ПН №2):

Складається на дату Акту №1 на суму різниці: Сума робіт за Актом №1 − Сума отриманого авансу.
У ній зазначається відповідна частина робіт за новою договірною ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!