Виплата орендної плати: нюанси після смерті власника землі

Виплату здійснюють спадкоємцям лише після документального оформлення ними прав на спадщину (свідоцтво про спадщину та витяг з ДРРП).

Смерть фізичної особи — орендодавця не припиняє дію договору оренди землі (ч. 6 ст. 32 Закону України «Про оренду землі» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#n215). До спадкоємців переходять усі договірні права та обов'язки орендодавця (ст. 1216, ст. 1218 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5689).

Виплатити орендну плату орендар має право лише після офіційного звернення спадкоємців, які надали:

Заяву про виплату належних сум із зазначенням реквізитів (IBAN) та копії РНОКПП;
Свідоцтво про право на спадщину (або рішення суду);
Витяг з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності за спадкоємцем.

Зверніть увагу: якщо спадкоємців кілька, виплата здійснюється кожному окремо строго пропорційно до їхніх часток у спадщині.

ПДФО (18%) та військовий збір (5%) у 2026 році не сплачуються — їх утримують та перераховують у момент фактичної виплати доходу спадкоємцям у 2027 році (або за правилом 30 днів після персоніфікації нарахування).

У 2026 році нараховувати та перераховувати податки не потрібно. Оскільки орендодавець помер, а спадкоємці ще не вступили в права, відсутній суб'єкт — одержувач доходу. Правило пп. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 (сплата протягом 30 днів після закінчення місяця нарахування невиплаченого доходу) у цьому разі не діє, бо дохід не персоніфікований. В обліку орендна плата за 2026 рік фіксується як знеособлена кредиторська заборгованість.

Утримання та сплата податків проводяться під час фактичної виплати спадкоємцям. Якщо документи від спадкоємців отримано і дохід нараховано на їхнє ім'я, але з якихось причин виплату затримано, податки сплачуються протягом 30 календарних днів після закінчення місяця нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

За звітні періоди 2026 року у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку ФОП ненараховані на конкретну особу та невиплачені суми не відображаються взагалі.

Дохід відображається в 4ДФ за той звітний квартал (і конкретний місяць виплати), у якому фактично виплачено кошти, безпосередньо під РНОКПП спадкоємця (або спадкоємців).

Обов'язок визначення МПЗ зберігається за орендарем. Оскільки право оренди земельної ділянки зареєстровано за ФОП у Державному реєстрі речових прав, смерть орендодавця не звільняє орендаря від розрахунку мінімального податкового зобов'язання за 2026 рік у повному обсязі (пп. 38-1.1.4, пп. 38-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231).

До суми, яка зменшує загальне МПЗ за звітний 2026 рік, включаються лише податки (ПДФО та ВЗ), які були фактично сплачені протягом 2026 року. Оскільки податки з орендної плати за 2026 рік будуть сплачені лише у 2027 році (при виплаті спадкоємцям), вони не зменшать МПЗ за 2026 рік. Проте ці суми ПДФО та ВЗ зменшать розрахункове МПЗ орендаря вже у звітності за 2027 рік (за рік їхньої фактичної сплати до бюджету).

Раді допомогти, звертайтесь ще!