Виправлення помилки нарахування МПЗ для платника єдиного податку

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнюю відповідь персональним коментарем:

Помилку потрібно виправити уточнюючою декларацією платника єдиного податку четвертої групи за 2023 рік із Додатком 3, у якому уточнюється МПЗ за 2022 рік, та Додатком 1 щодо земельних ділянок. Недоплату 15 000,00 грн потрібно сплатити до подання уточнюючої звітності. Під час воєнного стану самоштраф 3% та пеня при такому самостійному виправленні не нараховуються.

За пп. 297-1.1, 297-1.7 та 297-1.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text розрахунок МПЗ за 2022 рік подавався у складі декларації платника єдиного податку четвертої групи на 2023 рік. Позитивна різниця МПЗ збільшувала зобов’язання з єдиного податку саме за 2023 рік, тому уточнювати потрібно декларацію за цей рік.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ уточнюючу звітність подають за формою, чинною на дату її подання, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578. До пакета включають уточнюючу декларацію за 2023 рік, уточнюючий Додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» за 2022 рік із правильними показниками та Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок».

За основним місцезнаходженням юридичної особи подають декларацію з одночасними позначками «Уточнююча загальна» — тип 03 та «Уточнююча» — тип 06. До неї додають Додаток 1 та уточнюючий Додаток 3 за 2022 рік щодо всіх земельних ділянок підприємства.

За місцезнаходженням земельних ділянок подають декларацію з позначкою «Уточнююча» — тип 06, Додаток 1 та уточнюючий Додаток 3 за 2022 рік щодо ділянок на території відповідної громади.

У Додатку 3 зазначають виправлені показники МПЗ за 2022 рік та визначають правильну позитивну різницю в рядку 04 розділу II. Цю суму переносять до графи 7 рядка 4 розділу «Розрахункова частина декларації для юридичних осіб». У рядку 7 графи 7 відображають збільшення податкового зобов’язання — 15 000,00 грн.

Суму недоплати перераховують до бюджету до подання уточнюючої декларації відповідно до п. 50.1 ПКУ. За пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ протягом воєнного стану самостійне виправлення заниження податкових зобов’язань звільняється від самоштрафу 3% та пені. Рядки уточнюючої декларації для їх нарахування залишають порожніми.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊