Виправлення помилки у звіті: перенесення суми між рядками

Окремо переносити суму з рядка 1.6 до рядка 2.1 у вже поданому Розрахунку через «Уточнюючий» або «Звітний новий» не потрібно: самостійного механізму такого перенесення без коригування Д1 не передбачено. Якщо Д1 правильний, ЄСВ нарахований і сплачений повністю, персоніфіковані дані не спотворені та підстав для зазначених штрафних санкцій немає.

За Порядком заповнення та подання Податкового розрахунку, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text, уточнення подають щодо додатків і рядків, які потребують коригування. У розділі І уточнюючого Розрахунку сумові виправлення відображають у рядках 4 — донарахування ЄСВ або 6 — зменшення ЄСВ, на підставі записів Д1 із кодами типу нарахувань «2» або «3».

Рядки 1 «Загальна сума доходу» та 2 «База нарахування ЄСВ» заповнюються у звітах із типом «Звітний» або «Звітний новий», останній подається до закінчення граничного строку звітування. В уточнюючому Розрахунку простого перенесення показника між цими рядками немає.

Створювати штучні виправлення правильного Д1 не потрібно. Вилучення та повторне введення однакових рядків через ознаки «1»/«0» не виправить показники основної частини, оскільки при несумових коригуваннях розділ І залишається порожнім. Застосування КТН «2» або «3» без фактичної зміни бази та внеску призведе до викривлення зобов’язань або дублювання даних.

За ст. 12-1 та ст. 20 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» №2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 персоніфіковані відомості про зарплату, страховий стаж і внесок формуються за даними Д1. Тому правильне заповнення цього додатка означає, що описка в основній частині не порушила пенсійних і соціальних прав працівників.

Оскільки зобов’язання з ЄСВ не занижено та внесок сплачено повністю, недоїмки немає й підстав для штрафів та пені, пов’язаних із несплатою або заниженням внеску за ч. 11 ст. 25 Закону №2464-VI, немає. Відповідальність за п. 119.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text стосується помилок у відомостях про доходи фізичних осіб, які спричинили зміну податкових зобов’язань або платника податку, і на зазначену технічну помилку в показниках ЄСВ не поширюється.

Залиште правильний Д1 без змін. Якщо ДПС надішле запит щодо розбіжності, надайте письмове пояснення про механічну описку: суму помилково зазначено в рядку 1.6 замість рядка 2.1, водночас Д1 містить правильні відомості, а ЄСВ нарахований та сплачений у повному обсязі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!