Терміни подання УР до декларацій для коригування ПДВ

Подати уточнюючі розрахунки саме до грудня 2026 року ви не зобов’язані: загальний строк виправлення становить 1095 календарних днів. За своєчасного подання первісних декларацій цей строк спливає для грудня 2025 року в січні 2029 року, а для січня 2026 року — у лютому 2029 року. У межах цього строку можна відкласти подання УР до моменту, коли знадобиться реєстраційний ліміт, однак потрібно враховувати ризики перевірки та зміни умов звільнення від самоштрафу.

За п. 50.1 та п. 102.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text помилки в поданій звітності виправляють з урахуванням строку давності — 1095 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання відповідної декларації. Якщо декларацію подано із запізненням, строк відлічують від дня її фактичного подання.

Для декларації за грудень 2025 року граничний строк подання — 20.01.2026, для декларації за січень 2026 року — 20.02.2026. Оскільки перебіг строків давності відновлено з 01.08.2023, для цих декларацій 1095 днів відлічують у звичайному порядку. Обмеження у 365 днів за п. 198.6 ПКУ стосується права покупця на податковий кредит і не визначає строк виправлення податкових зобов’язань продавця.

Окремого фіксованого строку для усунення показника ∑Перевищ законодавство не встановлює. За п. 200-1.3 ПКУ він зменшує реєстраційний ліміт ∑Накл у СЕА ПДВ, доки розбіжності між даними декларацій та ЄРПН не будуть врегульовані. Тому саме наявність перевищення не створює обов’язку подати УР до кінця 2026 року.

Водночас за п. 50.2 ПКУ під час документальної перевірки не можна подавати УР до декларацій за періоди, які перевіряються. Якщо перевірка охопить грудень 2025 року та січень 2026 року, можливість самостійного уточнення цих місяців на час її проведення буде обмежена. Якщо контролюючий орган виявить заниження податкових зобов’язань, можливі штраф за ст. 123 ПКУ у розмірі 10% або 25% та пеня за ст. 129 ПКУ.

Крім того, пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ передбачає під час воєнного стану звільнення від самоштрафу 3%, який відображається в рядку 18.1 УР, та пені при самостійному виправленні заниження податкових зобов’язань. Якщо відкласти виправлення до періоду після завершення воєнного стану, це звільнення може вже не діяти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!