Списання бракованого перфіційного товару: ПДВ та митні нюанси

1. Списати бракований товар підприємство може на підставі наказу керівника, дефектного акта та акта на списання (утилізацію).

Запаси, які не принесуть майбутніх економічних вигід, не визнаються активом і підлягають вилученню з балансу:

Дефектний акт (акт про брак): складається спеціально створеною комісією підприємства; фіксує перелік товарів, виявлені дефекти, характер браку (виправний чи остаточний).
Претензійні документи: листування з нерезидентом, письмова відмова постачальника прийняти брак або повернення товару.
Наказ керівника про списання запасів та спосіб їх ліквідації/утилізації.
Акт на списання та акт про утилізацію/знищення (або договір і акт приймання-передачі зі спеціалізованою організацією).

Вхідний брак, що списується без участі у виробництві відноситься на витрати: Дт 947 Кт 20 (або 28).

Брак, виявлений у процесі виробництва акумулюються на рахунку 24: Дт 24 Кт 20, 23. Далі:

- технічно неминучий (у межах затверджених норм) включається до виробничої собівартості якісної продукції: Дт 23 (або 91) Кт 24;

- наднормативний / випадковий брак відноситься до інших операційних витрат: Дт 947 Кт 24.

2. Щодо несплачених мита та ПДВ, то якщо компоненти за кодом 8807 ввозилися за спеціальними нормами підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 та розділу XXI Митного кодексу України (звільнення від мита та ПДВ для цілей виробництва/ремонту військової техніки та дронів), звільнення має цільовий характер.

Втрати в межах технологічно неминучого браку вважаються елементом виробничого процесу цієї продукції. Умови цільового використання виконано, донарахування митних платежів не відбувається.

Якщо імпортовані за пільгою деталі не були і не можуть бути використані у виробництві за призначенням, цільова умова пільги не виконується. За нормами статті 30 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n965 та митного законодавства нецільове використання пільгових товарів тягне за собою обов'язок сплатити суми мита та ввізного ПДВ, які підлягали б сплаті при звичайному імпорті, а також пеню.

Якщо нерезидент відмовляється забирати товар, варто узгодити з митними органами поміщення браку в митний режим знищення або руйнування під митним контролем або провести незалежну експертизу ТПП щодо непридатності товару ще на момент ввезення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!