Правомірність оформлення оренди приміщення у податкових документах

Формулювання «Орендна плата» без зазначення місяця та року є ризиковим, тому в акті й податковій накладній потрібно конкретизувати період оренди. За фіксованої місячної плати 7 200 грн із ПДВ рекомендовано зазначати одиницю виміру «послуга» без коду або «грн» із кодом 2454 та кількість «1». Розраховувати окрему ціну за 1 кв. м не потрібно, оскільки договором її не встановлено.

За ч. 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text первинний документ має розкривати зміст та обсяг господарської операції. Для оренди обсяг послуги пов’язаний із тривалістю користування приміщенням, тому зазначення періоду дозволяє визначити, до якого звітного періоду належать доходи та витрати. Його відсутність створює ризики невизнання витрат і податкового кредиту орендаря.

Відповідно до пп. «е» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text номенклатура є обов’язковим реквізитом ПН і має відповідати первинному документу. В акті та ПН можна використати однакове формулювання: «Орендна плата за виробниче приміщення згідно з договором №… від … за листопад 2026 року».

За п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, графи 4 та 5 заповнюють відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку. Хоча він містить одиницю «міс» із кодом 0169, для зазначеної фіксованої орендної плати рекомендовано застосувати «послуга»: у графі 4 зазначити це слово, графу 5 залишити порожньою, а в графі 6 поставити «1». Інший варіант — графа 4 «грн», графа 5 «2454», графа 6 «1».

За повний місяць база оподаткування становить 6 000,00 грн (7 200,00 / 1,2), ПДВ за ставкою 20% — 1 200,00 грн. У графі 2 розділу Б ПН зазначають наведений опис оренди з періодом, у графі 3.3 — код послуги за ДКПП 68.20, не менше чотирьох знаків відповідно до пп. «і» п. 201.1 ПКУ. У графі 7 зазначають 6000,00, графі 8 — код ставки «20», графі 10 — 6000,00, графі 11 — 1200,00.

Номенклатуру та одиницю виміру в акті й ПН потрібно узгодити: якщо в акті зазначено «послуга» та кількість «1», ці самі показники використовують у податковій накладній.

Раді допомогти, звертайтесь ще!