Вирішення питання ПДВ при експорті без митної декларації

Ні, застосувати ставку ПДВ 0% і скласти експортну податкову накладну з типом причини «07» неможливо, оскільки вивезення шампурів не підтверджене належно оформленою митною декларацією. Операція оподатковується ПДВ за ставкою 20% за датою одержання передплати — 01.10.2026.

За пп. «а» пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text вивезення товарів за межі митної території України оподатковується за ставкою 0% лише за наявності митної декларації, оформленої відповідно до Митного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#Text. Реєстр оператора поштового зв’язку або експрес-перевізника, який за ч. 7 ст. 236 МКУ замінює митну декларацію для митних цілей, не є митною декларацією для цілей ПДВ.

Для складання експортної ПН обов’язковими реквізитами є дата та 16-значний номер митної декларації згідно з пп. «к» п. 201.1 ПКУ. У реєстрі Нової пошти таких реквізитів немає. За п. 3 Положення про митні декларації, затвердженого постановою КМУ від 21.05.2012 №450, за бажанням декларанта митну декларацію за формою єдиного адміністративного документа можна оформити незалежно від вартості товарів. За відсутності окремої МД право на ставку 0% не виникає.

Податкові зобов’язання визначаються за правилом першої події за п. 187.1 ПКУ. ПН складається 01.10.2026 — датою зарахування 365 євро на валютний рахунок. Для перерахунку бази в гривні застосовується офіційний курс НБУ, що діє саме 01.10.2026, а не 30.09.2026.

У ПН зазначаються тип причини «02», отримувач — «Неплатник», умовний ІПН «100000000000», ставка 20% і код ставки 20. Якщо ціна 365 євро не передбачає ПДВ понад договірну суму, податок визначається «зсередини» відповідно до п. 188.1 ПКУ:

База без ПДВ = отримана сума в грн / 1,20

ПДВ = отримана сума в грн − база без ПДВ

Курсові різниці між 01.10.2026 та 07.10.2026 не виникають. За НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 отримана передплата є немонетарною статтею, оскільки зобов’язання буде погашене постачанням товару, а не поверненням коштів. За п. 6 НП(С)БО 21 дохід визнається за курсом НБУ на дату одержання авансу — 01.10.2026.

Отримано 100% аванс від покупця — Дт 312 – Кт 681 — 365 євро за курсом НБУ на 01.10.2026

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 643 – Кт 641/ПДВ — 20% від бази за курсом НБУ на 01.10.2026

Визнано дохід від реалізації товару — Дт 362 – Кт 702 — 365 євро за курсом НБУ на 01.10.2026

Списано податкові зобов’язання з ПДВ — Дт 702 – Кт 643

Зараховано взаємну заборгованість — Дт 681 – Кт 362 — за курсом НБУ на 01.10.2026

Списано собівартість переданих шампурів — Дт 902 – Кт 281

Раді допомогти, звертайтесь ще!