Виправлення помилок у витратах та ПДВ для ТОВ

Помилка 2025 року виправляється через рахунок 44 як помилка минулого року, а помилка за І півріччя 2026 року — коригуванням витрат у поточному періоді. За 2025 рік подаються уточнені фінзвітність і декларація з податку на прибуток; щодо І півріччя 2026 року порядок залежить від квартального або річного звітного періоду.

Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text помилка 2025 року виправляється коригуванням сальдо нерозподіленого прибутку на початок 2026 року на підставі бухгалтерської довідки.

Відновлено сальдо розрахунків з ПДВ і знято надміру списані витрати 2025 року — Дт 641/ПДВ (або 644) – Кт 441 — 3 000 грн

Донараховано податок на прибуток за 2025 рік: 3 000 × 18% = 540 грн — Дт 441 – Кт 641/Податок на прибуток — 540 грн

У фінансовій звітності за 2026 рік коригується вхідне сальдо рядка 1420 Балансу на початок року, графа 3, і наводиться інформація у Примітках відповідно до п. 5 НП(С)БО 6. На підставі ч. 6 ст. 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text подається уточнена річна фінансова звітність за 2025 рік.

Зменшення витрат за 2025 рік на 3 000 грн збільшує об’єкт оподаткування на цю суму. За п. 50.1 ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text рекомендовано подати уточнюючу декларацію за 2025 рік разом з уточненою річною фінансовою звітністю як додатком ФЗ. У рядку 02 уточнюючої декларації фінансовий результат збільшується на 3 000 грн, а донарахований податок 540 грн відображається у рядку 26/29 УД. Альтернативно правильні дані за 2025 рік можна відобразити у додатку ВП до поточної декларації з поданням уточненої фінзвітності за 2025 рік. За пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ під час воєнного стану самоштраф 3% або 5% і пеня не нараховуються; 540 грн необхідно сплатити до або під час подання УД.

Помилка І півріччя 2026 року виправляється у місяці виявлення методом «червоного сторно» або коригувальними записами без застосування рахунку 44.

Сторновано надміру відображені витрати — Дт 92, 93 (або інший рахунок витрат) – Кт 631 — 3 500 грн

Відновлено податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ (або 644) – Кт 631 — 3 500 грн

Це збільшує фінансовий результат 2026 року на 3 500 грн і суму податку на прибуток на 630 грн: 3 500 × 18% = 630 грн. Подається виправлена проміжна фінансова звітність за І півріччя 2026 року.

Якщо підприємство звітує з податку на прибуток щокварталу, подається уточнююча декларація за І півріччя 2026 року з виправленою проміжною фінзвітністю та донарахуванням 630 грн без штрафу і пені за пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ. Якщо вже подано декларацію за 9 місяців 2026 року, до неї також подається УД або виправлені дані враховуються наростаючим підсумком у декларації за 2026 рік. За річного податкового періоду уточнювати декларацію за І півріччя не потрібно: виправлення поточного року сформує правильний рядок 02 у річній декларації за 2026 рік.

Суми ПДВ 3 000 грн і 3 500 грн включаються до податкового кредиту за наявності зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних та за дотримання строку 365 календарних днів з дати складання ПН, з урахуванням зупинення перебігу строків на період блокування відповідно до п. 198.6 ст. 198 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!