Оподаткування послуг ФОП без відкритого КВЕД: що робити

ПДФО та ВЗ не буде. ЄСВ на вартість послуг слід нараховувати.

Відповідно до п.165.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування не є базою для оподаткування ПДФО та ВЗ.

Згідно з п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Щодо ФОП на спрощеній системі оподаткування, то як зазначають податківці в ЗІР, категорія 107.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35335, документом, що підтверджує факт перебування фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності та обрані ним види господарської діяльності, є витяг з реєстру платників єдиного податку, копія якого при необхідності надається юридичним особам та фізичним особам – підприємцям, з якими має господарські відносини такий платник єдиного податку .

Тож з винагороди, яку виплачуєте ФОП, за наявності Витягу з ЄДР сплачувати ПДФО та ВЗ не потрібно.

Якщо ФОП є платником єдиного податку та проводить діяльність не маючи відповідних КВЕД, то є ризик того, що його можуть перевести на загальну систему оподаткування – пп.7 пп.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213.

Для платників ПДВ – діяльність без КВЕДу може стати підставою для блокування реєстрації податкових накладних.

Для юридичної особи, яка отримує послуги від такого ФОП, негативних наслідків не виникає.

Питання ЄСВ може виникнути, коли ФОП надає послуги чи виконує роботи за договором. При придбанні товару ЄСВ нараховувати не потрібно.

Винагорода за ЦПД включається до бази нарахування ЄСВ (ч.1 ст .7 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169. Роботодавці можуть не платити ЄСВ за ЦПД тільки у разі якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (п.1 ч.1 ст.4 Закону 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57).

Тож, якщо оплачуєте ФОП послуги - на суму винагороди слід нараховувати ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!