Податкові різниці при отриманні послуг від неприбуткової установи

У разі якщо підприємство застосовує податкові різниці, то може виникнути податкова різниця згідно з п.п.140.5.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ), а саме:

фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів…,придбаних у: неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання…».

Але є винятки, це випливає з формулювання, яке йде далі за текстом:

- «крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року» - зараз встановлений ліміт 25*8647 = 216175 грн. на 2026 рік, тобто якщо вартість отриманих послуг не перевищує таку суму – різниця не застосовується;

- «крім бюджетних установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону» - вважаємо, що цей виняток не стосується Вашого підприємства . Як Ви зазначили, ознака неприбутковості 0048 «Інші юридичні особи, діяльність яких відповідає вимогам п. 133.4 ПКУ, утворені та зареєстровані законно» ( https://7eminar.ua/handbooks/5392/12446 ). Але ж бюджетні установи мають іншу ознаку – 0031.

Тобто у разі якщо вартість послуг менше 216175 грн. – Вам не потрібно нічого коригувати.

В іншому випадку – потрібно, зазначаєте в додатку РІ в рядку 3.1.6 «Сума 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого придбання, крім випадків, коли сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного (податкового) року не перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року, та крім бюджетних установ, Накопичувального фонду, недержавних пенсійних фондів і неприбуткової організації, яка є об'єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об'єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону (підпункт 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)»

Також додаємо – наведена різниця застосовується за тільки результатами звітного року: це прямо зазначено: «норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року» (п.п.140.5.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ).

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 29.04.26 р. «Податкові різниці з податку на прибуток: що потрібно знати», https://7eminar.ua/news/19778-shho-potribno-znati-pro-podatkovi-riznici-z-podatku-na-pributok

Раді допомогти, звертайтесь ще!