Витрати на подарунок: як обліковувати ПДВ та податковий кредит

Право на податковий кредит за смартфоном ви не втрачаєте і не коригуєте, але маєте або нарахувати податкові зобов’язання як за безоплатною передачею, або довести, що вартість призу «зашита» в ціну оподатковуваних продажів і тоді додаткових ПЗ не буде.

Обґрунтування

1. Безоплатна передача призу = постачання з мінімальною базою. Безоплатна передача товару покупцю (приз за розіграш) для цілей ПДВ прирівнюється до постачання, тому база оподаткування визначається виходячи з договірної вартості (нуль) але не нижче ціни придбання такого товару згідно з п. 188.1 ПКУ. Тож податковий кредит за «вхідним» ПДВ зберігається, але ви повинні нарахувати ПЗ виходячи з вартості придбання смартфона та скласти дві ПН: нульову і на суму перевищення мінбази над фактичною ціною.

2. Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 не потрібні при звичайній безоплатній передачі. Коли безоплатна передача вважається оподатковуваним постачанням і за нею вже нараховано ПДВ-зобов’язання за п. 188.1, компенсуючі ПЗ за пунктом 198.5 ПКУ не нараховують, оскільки така операція не є негосподарським використанням, а визнається саме продажем.

3. Альтернатива: довести «зашивання» вартості призу в ціну продажів. Якщо ви зможете документально підтвердити, що вартість смартфона-призу включена до складу витрат на збут / собівартості товарів, які реалізуються з ПДВ (калькуляція цін, кошторис рекламної акції, наказ, звіт про проведення заходу), то вартість призу вважається такою, що вже увійшла в базу оподаткування інших оподатковуваних операцій, і тоді окремих додаткових ПДВ-зобов’язань за п. 188.1 і п. 198.5 ПКУ на сам приз не нараховують.

У вашій ситуації податковий кредит за смартфоном зберігається, а далі ви або нараховуєте ПДВ як за безоплатною передачею з мінімальної бази, або, за наявності належних документів, обґрунтовуєте включення його вартості в ціну оподатковуваних продажів і не нараховуєте додаткових ПЗ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?