Податкові зобов’язання ТОВ при продажу деривативів КІФу: консультація

Податкова накладна на операцію з продажу деривативу (форвардного контракту) за грошові кошти не складається та в ЄРПН не реєструється. Обсяг операції відображається в рядку 5 декларації з ПДВ та у Додатку 4. Оскільки продаж деривативу є постачанням товару, не охопленим об'єктом оподаткування ПДВ, у підприємства виникає обов’язок розподілу податкового кредиту щодо придбань подвійного призначення (оренда, комунальні платежі, зв'язок тощо).

Відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 операції з продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів та деривативів не є об’єктом оподаткування ПДВ.

На операції, які не є об'єктом оподаткування ПН не складається.

Попри те, що операція не є об’єктом оподаткування, вона підлягає відображенню у звітності з ПДВ. Обсяг отриманих коштів за продаж деривативу зазначається у рядку 5 декларації з ПДВ за відповідний звітний період.
До рядка 5 подається Додаток 4, в якому заповнюється таблиця 1.

Якщо окрім звільненої від ПДВ операції (продаж деривативу) у вас є оподатковувані операції, вам потрібно розподіляти податковий кредит за придбаними з ПДВ товарами/послугами подвійного призначення (оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, інтернету тощо) і нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з частки використання таких товарів/послуг в неоподатковуваних операціях відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

У бухгалтерському обліку продавця операція з продажу деривативу та отримання коштів від КІФ відображається такими проведеннями:

Д-т 377 К-т 719 (або 741) — відображено дохід від продажу деривативу (форвардного контракту) на дату передачі/укладення правочину з КІФ;
Д-т 311 К-т 377 — зараховано безготівкові грошові кошти від КІФ в оплату вартості форвардного контракту;
Д-т 949 (або 977) К-т 685 (або 311) — списано витрати, безпосередньо пов’язані з оформленням та реєстрацією форвардного контракту (за наявності таких послуг).

Раді допомогти, звертайтесь ще!