Правила обліку ПДВ для роздрібної торгівлі алкоголем та накладні

Після реєстрації платником ПДВ ви ведете облік за загальними правилами ПДВ. У роздрібній торгівлі, як правило, складається ПН за щоденними підсумками операцій, але це ваше право, а не обов’язок, і за бажання можна складати окремі ПН на кожну операцію.

При щоденній роздрібній торгівлі через РРО/ПРРО складається не «зведена», а податкова накладна за щоденними підсумками операцій (тип причини «11») на кожен день, коли проводилися розрахунки

До бази оподаткування ПДВ роздрібний 5% акцизний податок не включається.

Відповідно до п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 у разі здійснення постачання товарів за готівку або платіжними картками кінцевому споживачеві через касу/РРО/ПРРО платник складає податкову накладну за щоденними підсумками операцій.

Вона оформлюється на кожну дату виникнення зобов'язань (дату здійснення розрахунків згідно з Z-звітом). Якщо підприємство має декілька РРО, воно має право щодня складати або окрему ПН на кожен апарат, або одну загальну ПН на показники всіх РРО/ПРРО за день.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до бази оподаткування ПДВ не включається акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (5%).

Формула розрахунку з роздрібної ціни (з урахуванням усіх податків): Сума без акцизу = Роздрібна виручка / 1,05
База оподаткування ПДВ (без ПДВ і акцизу) = Сума без акцизу / 1,2 = Роздрібна виручка / 1,26
ПДВ 20% = База оподаткування ПДВ × 20%
Роздрібний акциз 5% = Сума без акцизу × 5%.

Строки реєстрації ПН в ЄРПН під час воєнного стану (п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

складені з 1 по 15 календарний день місяця — до 5 календарного дня наступного місяця;
складені з 16 по останній день місяця — до 18 календарного дня наступного місяця.

Докладно про првила заповнення такої ПН див. у статті: https://7eminar.ua/news/25502-podatkova-nakladna-u-rozdribnii-torgivli.

Оскільки алкогольні напої є підакцизними товарами, за пп. «і» п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 в графі 3.1 обов’язково зазначається повний код товару згідно з УКТ ЗЕД (усі 10 знаків).

Приклад операції за день:

За Z-звітом денний виторг від продажу горілки (код УКТ ЗЕД 2208 60 11 00) склав 12 600 грн (з ПДВ та акцизом):

Сума без акцизу 5% = 12 600 / 1,05 = 12 000 грн.
Роздрібний акциз 5% = 12 000 × 5% = 600 грн (відображається в декларації акцизного податку, у ПН не вноситься).
База ПДВ (графа 10) = 12 000 / 1,2 = 10 000 грн.
ПДВ 20% (графа 11) = 10 000 × 20% = 2 000 грн.
Заповнення граф розділу Б для цього рядка:

Графа 1 (№ з/п): 1
Графа 2 (Номенклатура): назва товару (наприклад, Горілка особлива 40% 0,5 л або група товару з номенклатури)
Графа 3.1 (Код товару згідно з УКТ ЗЕД): 2208601100 (без пробілів і крапок)
Графа 4 (Умовне позначення одиниці виміру): шт
Графа 5 (Код одиниці виміру): 2009
Графа 6 (Кількість): фактична кількість проданих пляшок за день
Графа 7 (Ціна постачання без ПДВ та акцизу): ціна за одиницю без податків
Графа 8 (Код ставки): 20
Графа 10 (Обсяг постачання без урахування ПДВ): 10000.00
Графа 11 (Сума ПДВ): 2000.00.

Раді допомогти, звертайтесь ще!