Передача основного засобу: ПДВ та дооцінка при поверненні

Так, податкову накладну виписувати обов’язково, оскільки повернення майна зі статутного капіталу є операцією з постачання товарів, а підприємство «В» на момент повернення вже є платником ПДВ.

Передати майно можна за 3 млн грн (за погодженням засновників у протоколі), але для цілей ПДВ база оподаткування не може бути нижчою за його балансову (залишкову) вартість на початок місяця операції (яка враховує проведену дооцінку) (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Оскільки підприємство «В» офіційно провело дооцінку в бухобліку до 6 млн грн, його балансова (залишкова) вартість тепер розраховується від цієї нової суми (6 млн грн мінус амортизація, нарахована після дооцінки).

Якщо залишкова вартість за балансом на початок місяця складає, наприклад, 5 800 000 грн, а в протоколі сторони зафіксують передачу за 3 000 000 грн (без ПДВ):

- на договірну вартість (3 000 000 грн) складається перша податкова накладна на підприємство «А» (ПДВ = 3 000 000 × 20% = 600 000 грн);

- на суму перевищення балансової вартості над договірною (5 800 000 − 3 000 000 = 2 800 000 грн) складається друга зведена податкова накладна з типом причини «15» (вона не видається отримувачу), де нараховується додатковий ПДВ: 2 800 000 × 20% = 560 000 грн. Підприємство «В» сплачує цей ПДВ до бюджету власним коштом

Якщо ж передати майно за повною поточною балансовою вартістю, уся сума ПДВ формуватиметься за однією податковою накладною, яку підприємство «А» зможе включити до свого податкового кредиту.

Згідно з п. 21 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», у разі вибуття об'єкта основних засобів, який раніше зазнав дооцінки залишок додаткового капіталу (сальдо субрахунку 411 «Дооцінка (уцінка) основних засобів») переноситься безпосередньо до складу нерозподіленого прибутку: Дт 411 — Кт 441 (на фінрезультат у звіті про прибутки та збитки ця сума не впливає).

Сам об'єкт перед вибуттям переводиться до складу активів, утримуваних для продажу: Дт 286 — Кт 10 (за залишковою вартістю), а нарахований знос списується: Дт 131 — Кт 10.

Раді допомогти, звертайтесь ще!