Як правильно провести імпорт послуги з ПДВ та репатріацію

Оплата доступу до сервісу djinni.co є оплатою послуг, тому податок на репатріацію (15%) не утримується. З точки зору ПДВ така операція підлягає оподаткуванню в Україні. Тобто, ТОВ нараховує 20% зобов’язання за правилом «першої події», виписує податкову накладну (тип причини «14»), реєструє її в ЄРПН та має право на податковий кредит.

Надання доступу до порталу, пошук та сортування кандидатів за допомогою онлайн-сервісу належить до електронних та/або інформаційних послуг (пп. 14.1.56-5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Для електронних послуг місце постачання визначається за місцезнаходженням отримувача (п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки замовник — юридична особа-резидент України, місце постачання розташоване на митній території України, і операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (пп. «б» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Особливості нарахування ПДВ при отриманні від нерезидента пслуг із місцем постачання в УКраїні\ визначено статтею 208 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181.

Тобто, отримувач — платник ПДВ нараховує податкові зобов'язання на послуг, отримані від нерезидента, зверху на договірну вартість.

Податкові зобов’язання виникають за правилом «першої події» (п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528): на дату списання коштів в оплату послуг або на дату оформлення документа (інвойсу), що підтверджує факт надання послуги.

Вартість послуги в інвалюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення зобов'язань ( п. 190.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601).

У верхній лівій частині ПН робиться позначка «X» та зазначається тип причини «14» (Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента). У рядку «Постачальник (продавець)» вказується найменування нерезидента і через кому — країна реєстрації. У полі «Індивідуальний податковий номер» продавця проставляється умовний ІПН «500000000000». Податковий номер не заповнюється.

У блоці даних покупця ТОВ вказує власні реквізити.

Нараховані податкові зобов’язання відображаються у рядку 6.1 декларації з ПДВ звітного періоду. За умови своєчасної реєстрації ПН у ЄРПН право на податковий кредит виникає в тому самому звітному місяці та відображається у рядку 13.1 декларації з ПДВ. Завдяки цьому вплив операції на суму податку до сплати за підсумками місяця є нейтральним (ПЗ = ПК).

Податок на доходи нерезидентів (податок на репатріацію)

Платіж за доступ до онлайн-бази даних не є роялті відповідно до пп. 14.1.225 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, оскільки підприємству не передаються майнові чи виключні права інтелектуальної власності, а оплачується використання функціоналу сервісу.

Згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ оподаткуванню підлягають інші доходи нерезидента з джерелом походження з України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Отже, плата за сервіс є звичайною виручкою нерезидента за надані послуги. Утримувати податок на доходи нерезидента (15%) під час перерахування коштів не потрібно. Довідка про податкове резидентство нерезидента в такому разі також не вимагається, оскільки звільнення діє на підставі прямої норми внутрішнього законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!