Виправлення помилок у ПДВ: варіанти з меншими штрафами

AI-Консультант надав правильну базову норму законодавства. Щоб вам було ще зручніше застосувати це на практиці, додаю для вас практичне доповнення:

Для мінімізації штрафних ризиків потрібно скласти підсумкову податкову накладну на фактично продані продукти, виділити ПДВ із отриманої виручки та включити його до декларації за жовтень. Підбирати сигарети під загальну суму чеків не можна: це створить розбіжності між фактичним продажем, товарним обліком, чеками та податковою накладною і додасть ризики, пов’язані з підакцизними товарами.

Відсутність ПДВ у чеках не звільняє платника від нарахування податкових зобов’язань. За пп. 194.1.1 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text із загальної виручки 20 485,00 грн потрібно виділити ПДВ: база оподаткування — 17 070,83 грн (20 485,00 / 1,2), ПДВ — 3 414,17 грн. Отже, суму податку визначають усередині вже отриманої оплати, без збільшення загальної суми продажу.

За п. 201.4 ПКУ та Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, складають одну ПН за щоденними підсумками операцій датою 01.10.2026. У верхній лівій частині зазначають тип причини «11», позначку «Зведена» не ставлять. Найменування покупця — «Неплатник», умовний ІПН покупця — «100000000000».

У графі 2 розділу Б зазначають фактично реалізовані продукти або конкретні групи товарів, наприклад «Хлібобулочні вироби», «Кондитерські вироби», «Молочна продукція». Номенклатуру потрібно відновити за реальними даними про продаж і товарні залишки, підтвердженими документами на придбання відповідно до Порядку ведення обліку товарних запасів, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text. Довільно підбирати товари, кількість і ціни лише для отримання суми 20 485,00 грн не можна; відсутність первинних документів не усувається складанням ПН.

У графі 3.1 наводять код УКТ ЗЕД: для вітчизняних товарів — не менше 4 знаків, для імпортних — усі 10 знаків. Підсумкова ПН повинна відображати реальну операцію, навіть якщо чеки оформлені з помилками.

Граничний строк реєстрації ПН від 01.10.2026 за п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ закінчився 05.11.2026. За реєстрації з простроченням до 15 календарних днів штраф за п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ становить 2% суми ПДВ, тобто 68,28 грн (3 414,17 × 2%). Тому ПН потрібно зареєструвати негайно.

Базу 17 070,83 грн та ПДВ 3 414,17 грн включіть до декларації з ПДВ за жовтень. Це дозволить не допустити заниження податкових зобов’язань та пов’язаного з ним штрафу 25% за ст. 123 ПКУ. Штраф за помилки в обов’язкових реквізитах ПН за ст. 120-1.3 ПКУ в цій ситуації не застосовується, оскільки підсумкова ПН покупцю не видається, податкового кредиту не формує та скарги покупця за п. 201.10 ПКУ не буде.

Помилки в чеках залишаються окремим порушенням вимог до розрахункових документів. За перше порушення при його виявленні під час фактичної перевірки можливий штраф 100% вартості продажу за ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80. Для зазначених операцій це 20 485,00 грн; правильна ПН не виправляє недоліків уже виданих чеків.

Варіант із сигаретами додатково створює ризик штрафу 5 100 грн — 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — за порушення програмування РРО щодо підакцизних товарів, зокрема незазначення коду УКТ ЗЕД, найменування та реквізитів марки акцизного податку. За відсутності тютюнової ліцензії передбачено штраф 200% вартості отриманої для реалізації партії, але не менше 17 000 грн. Також виникають ризики донарахування роздрібного акцизу 5%, штрафу 10–25% за ст. 123 ПКУ та пені, а за порушення максимальних роздрібних цін — штрафу 100% вартості, але не менше 10 000 грн.

РРО потрібно перепрограмувати для наступних продажів: установити належні найменування фактичних товарів, ставку ПДВ 20% та коди УКТ ЗЕД. Виправлення податкового обліку слід проводити за реальними продуктами, без заміни їх тютюновими виробами.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊