Повернення орендованого автомобіля: облік вартості шин та витрат

За вашої облікової політики вартість шин, уже списана на витрати при встановленні на орендований автомобіль, при поверненні авто додатково не коригується і в обліку не відображається, але потрібно стежити, щоб на момент повернення на субрахунку 207 не залишалося вартості цих шин, інакше з’являється ризик безоплатного постачання з ПДВ.

Обґрунтування

1. Витрати на заміну шин є технічним обслуговуванням. Заміна шин підтримує автомобіль у робочому стані й належить до витрат на технічне обслуговування, які відносять до витрат періоду, а не до поліпшень основного засобу, згідно з п. 15 НП(С)БО 7. Тому обраний вами підхід «Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 207 у момент встановлення» є коректним і не потребує зворотних проводок при поверненні авто.

2. Повернення орендованого авто з новими шинами не створює додаткової балансової вартості. Якщо вартість шин уже списана на витрати при встановленні, на субрахунку 207 їх немає, і передача авто орендодавцю з цими шинами вважається наслідком техобслуговування орендованого об’єкта. У такому разі ні дохід, ні додаткові витрати, ні окремий об’єкт постачання для ПДВ не виникають; податкові зобов’язання з ПДВ визначаються лише щодо операцій з вашим підприємством як орендарем, а не при поверненні чужого основного засобу.

3. Якщо на момент повернення шини ще числяться на 207, їх слід списати на витрати до передачі авто. Якщо з якихось причин вартість встановлених шин ще обліковується на 207, доцільно в день повернення авто списати їх на витрати (Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 207) як техобслуговування. Інакше податківці можуть розцінити залишок шин на балансі, що передаються разом з автомобілем, як безоплатне постачання з необхідністю нарахування ПДВ не нижче ціни придбання за п. 188.1 ПКУ.

4. Документальне оформлення має підтверджувати саме техобслуговування, а не окрему передачу шин. У актах ТО, накладних на відпуск шин та, за потреби, у додатках до договору оренди бажано зафіксувати, що заміна шин здійснюється як технічне обслуговування орендованого автомобіля, без окремої передачі шин як товару. Це знижує ризик перекваліфікації операції в безоплатне постачання з ПДВ.

Достатньо, щоб усі встановлені шини були списані на витрати за вашим правилом у день їх монтажу і не залишалися на балансі до моменту повернення автомобіля.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?