Оформлення витрат на реєстрацію домену та торгівельної марки

Орендувати окремо домен без прив'язки до ТМ не є правильним, оскільки право на домен випливає саме з права на ТМ.

Є два варіанти оформлення:

• Ліцензійний договір на використання ТМ та домену (ст. 1109 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5217). Засновник передає ТОВ право на використання ТМ, зокрема через використання відповідного доменного імені в мережі Інтернет.
• Договір про надання права користування доменом та ТМ. У ньому прописується, що ТОВ отримує право користуватися доменом, а також право на використання ТМ, на підставі якої цей домен функціонує.

Законодавство дозволяє укладати договори на безоплатній основі. Проте безкоштовний варіант створює для ТОВ дохід від безоплатно отриманої послуги.

Платний договір

Оподаткування для фізичної особи (засновника): ПДФО 18% та ВЗ 5% (https://7eminar.ua/news/20971-opodatkuvannya-royalti-18-pdfo-ta-5-viiskovii-zbir). ТОВ виступає податковим агентом фізособи.

ПДВ

Виплати роялті у грошовій формі не підлягають оподаткуванню ПДВ відповідно до пп. 196.1.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Безкоштовний договір

Для фізичної особи (засновника) податкових наслідків немає (дохід відсутній).

Для ТОВ - це безоплатно отримана послуга. ТОВ зобов'язане самостійно визначити ринкову вартість користування аналогічним доменом/ТМ і включити цю суму до свого доходу (Дт 23, 92, 93 Кт 719).

В бухобліку

Оскільки право власності на ТМ та домен залишається у засновника, ТОВ не має права ставити ТМ чи домен на баланс як НМА.

Оплата та отримання послуг від реєстратора (за домен):

• Дт 631 Кт 311 — перераховано оплату реєстратору за домен.
• Дт 92, 93 Кт 631 — відображено витрати на первинну реєстрацію/продовження домену.

Нарахування та виплата плати засновнику (роялті):

• Дт 92/93 Кт 685 — нараховано роялті засновнику.
• Дт 685 Кт 641/ПДФО — утримано 18% ПДФО із суми роялті.
• Дт 685 Кт 641/ВЗ (або 642) — утримано 5% військового збору.
• Дт 685 Кт 311 — виплачено кошти засновнику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!