Заповнення компенсуючої ПН: нюанси з ПДВ та цінами

При списанні товарів (етикеток) не для господарської діяльності складається зведена компенсуюча податкова накладна (ПН) не пізніше останнього дня місяця, в якому відбулося списання, з кодом ознаки зведеності «1», типом причини «13» та умовним ІПН «600000000000».

Відповідно до п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 для товарів база компенсуючих податкових зобов’язань визначається виходячи з вартості їх придбання, а не бухгалтерської середньозваженої вартості:

Якщо всі 8 000 шт. списано саме з отриманої партії (де ціна за одиницю з ПДВ 0,28 грн, тобто без ПДВ: 0,28 / 1,2 = 0,233333 грн/шт), то база оподаткування має становити: База = 8 000 × 0,233333 = 1 866,67 грн, а ПДВ = 1 866,67 × 20% = 373,33 грн.

Якщо ж у бухобліку середньозважена ціна 0,22 грн сформувалася за рахунок інших, дешевших партій придбання, податківці вимагають прив'язуватися до конкретних вхідних ПН за методом ФІФО або ідентифікованої вартості придбання. Якщо списуються залишки за різними вхідними ПН, у графі 2 розділу Б кожну вхідну ПН з відповідною кількістю та фактичною ціною придбання бажано відображати окремими рядками.

Таблична частина (Розділ Б) ПН заповнюється так:

Графа 2: зазначаються дата та порядковий номер «вхідної» податкової накладної, а також номенклатура товару постачальника (наприклад: «ПН від [дата] № [номер], Етикетка [назва]»);
Графа 3.1: код УКТ ЗЕД списаної етикетки (як у вхідній ПН постачальника);
Графи 4 та 5: вказується одиниця виміру товару, наприклад: у графі 4 — «шт», у графі 5 — код за КСПОВО «2009»;
Графа 6 кількість списаного товару — 8000;
Графа 7: ціна за одиницю без ПДВ (за вашими даними: 0,233333);
Графа 8: 20;
Графа 10: база оподаткування — 1 866,67,00;
Графа 11 сума нарахованого ПДВ — 373,33;
Графи 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 9, 12: не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!